第一章 會計概述

第五節 會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序

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記賬憑證

1、記賬憑證分類

收款憑證

記錄庫存現金、銀行存款收款業務(借記庫存現金或銀行存款)

付款憑證

記錄庫存現金、銀行存款付款業務(貸記庫存現金或銀行存款)

轉賬憑證

記錄與庫存現金、銀行存款無關的業務

小注：

①收、付款憑證是出納人員收付款的依據，是登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、有關明細賬及總分類賬的依據;

②轉賬憑證是登記有關明細賬及總分類賬的依據;

③對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務(提現或存現)，只編制付款憑證，不編收款憑證，以避免重復記賬。

④出納人員在辦理收款或付款業務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖” 的戳記，以免重收重付。

2、記賬憑證基本內容

(1)填制憑證的日期、編號、摘要、記賬標記、附件

(2)經濟業務涉及的會計科目及記賬方向

(3)經濟業務的金額

(4)有關人員簽章

3、記賬憑證基本要求

(1)內容完整、書寫清楚、規范。

(2)記賬憑證可以根據每一張原始憑證編制;也可以根據若干張“同類”原始憑證匯總編制;也可以根據原始憑證匯總表編制;不得將不同類別和內容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(3)除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

(4)填制記賬憑證時發生錯誤，應重新編制。

(5)記賬憑證填制后，如有空行，應劃線注銷。

4、記賬憑證的審核

①記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證或記賬憑證匯總表的內容與記賬憑證的內容是否一致;

②記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數及有關人員簽章等;

③記賬憑證的應借、應貸科目以及對應關系是否正確;

④記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否正確;

⑤記賬憑證中的記錄是否文字工整、數字清晰，是否按規定進行更正等;

⑥出納人員在辦理收款或付款業務后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。

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