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考點32：企業所得稅應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

【提示】

其來源于境外的應納稅所得額，按照規定的稅率分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免額。一經選擇5年不變。【2019調整】

居民企業從直接或間接控制的外國企業分得的中國境外的股息紅利等權益投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項負擔的部分，可作為該居民企業抵免境外所得稅稅額，在規定的抵免限額內抵免。

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【單選題】

甲公司2015年度企業所得稅應納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業所得稅稅率為25%，甲公司當年企業所得稅應納稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.1000×25%-10-20=220 (萬元)

C.1000×25%=250(萬元)

B.1000×25%-10=240(萬元)

D.1000×25%-20=230(萬元)

【答案】A

【解析】應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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