編輯推薦：2019初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺強化考點及習題匯總

收入總額

1、銷售貨物收入

商業折扣應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

現金折扣應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

銷售折讓/退回 應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

2、提供勞務

企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(百分比)法確認提供勞務收入。

企業應當按照已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額。

3、轉讓財產

轉讓財產收入應當按照從財產受讓方已收或應收的合同或協議價款確認收入。

4、股息、紅利等權益性投資收益

指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

5、利息收入

指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

6、租金收入

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

【提示】如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

7、特許權使用費收入

特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

8、接受捐贈收入

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

9、其他收入

其他收入，是指企業取得《企業所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入。

10、特殊收入的確認

(1)以分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

(2)企業委托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

(3)采取產品分成方式取得收入按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

(4)企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

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練一練

【單選】根據企業所得稅法律制度的規定，關于確認收入實現時間的下列表述中，正確的是( )。

A.權益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現

C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現

D.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現

【答案】C

【解析】選項A權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項B接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現;選項D租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

【多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，應計入企業所得稅收入總額的有( )。

A.接受捐贈收入

C.利息收入

B.特許權使用費收入

D.銷售貨物收入

【答案】ABCD

【解析】收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

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