編輯推薦：2019初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺強化考點及習題匯總

企業所得稅的征稅對象考點詳細：

企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織

居民企業：

(1)依法在中國境內成立的企業

(2)依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

【境內所得+境外所得】25%

非居民企業：

依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內

在中國境內設立機構、場所的企業

在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

①有實際聯系：

【境內所得+境外所得】25%

②無實際聯系：

【境內所得】20%減按10%

【境外所得】不納稅

【境內所得】20%減按10%

【境外所得】不納稅

【提示】

個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，不屬于企業所得稅納稅義務人。

企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙重管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業

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練一練

【單選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列有來源于中國境內所得的企業中，屬于非居民企業的是( )。

A.依法在中國境內成立，且實際管理機構在境內的甲公司

C.依照外國法律成立，且實際管理機構在中國境外的丁公司

B.依照外國法律成立，但實際管理機構在中國境內的丙公司

D.依法在中國境內成立，但實際管理機構在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企業是指依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業。

【單選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。

A.甲有限責任公司

C.丙個人獨資企業

B.乙事業單位

D.丁股份有限

【答案】C

【解析】企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。

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