一、單選題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，10月21日，A公司向B公司銷售商品400件，每件標價4 000元(不含增值稅)，實際成本為2 400元。約定A公司給予B公司15%的商業折扣，當日商品發出，符合收入確認條件，10月25日，A公司收到貨款，不考慮其他因素，A公司應確認的商品銷售收入為( )元。

A.640 000

B.544 000

C.1 360 000

D.1 600 000

2.2018年10月11日，A公司賒銷給B公司一批商品，售價為20 000元，增值稅為3 200元，約定的現金折扣條件為：3/10、2/20、1/30、N/30，假定計算現金折扣不考慮增值稅因素。2018年10月22日，A公司收到B公司支付的款項，則A公司實際收到的金額是( )元。

A.22600

B.20 000

C.23 200

D.22 800

3.2018年10月12日，A公司向B公司賒銷一批商品，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，符合收入確認條件。11月5日，B公司發現該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價格給予10%的折讓。A公司同意并開具了紅字增值稅專用發票。同日收到B公司支付的貨款。下列各項中，關于A公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是( )。

A.沖減應交稅費 0.8 萬元

B.沖減主營業務收入5 萬元

C.增加銷售費用 5.8 萬元

D.沖減應收賬款 5.8 萬元

4.A企業售出商品發生銷售退回，該商品銷售尚未確認收入且增值稅納稅義務尚未發生，A企業收到退回的商品應貸記的會計科目是( )。

A.庫存商品

B.應收賬款

C.主營業務成本

D.發出商品

5.A企業委托B企業代銷商品，通過支付手續費方式，則委托方確認商品銷售收入的時間是( )。

A.收到代銷款時

B.收到代銷清單時

C.發出商品時

D.簽訂代銷協議時

6.下列各項中，不應確認為其他業務收入的是( )。

A.轉讓商標使用權收入

B.銷售原材料

C.出租房屋

D.現金股利收入

7.以下屬于資產負債表非流動負債的是( )。

A.應付賬款及應付票據

B.其他應付款

C.遞延收益

D. 其他應付款

8.期末，A企業“預收賬款”科目所屬各明細科目借方余額合計50萬元，“應收賬款”科目借方余額合計100萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為40萬元，不考慮其他因素，則A企業資產負債表“應收票據及應收賬款”項目期末余額為( )萬元。

A.100

B.150

C.110

D.140

9.2018年12月31日生產成本借方余額4 000萬元，原材料借方余額100萬元，材料成本差異貸方余額50萬元，存貨跌價準備貸方余額30萬元，工程物資借方余額550萬元。資產負債表中“存貨”項目金額為(　　)萬元。

A.4 020

B.4 570

C.4 650

D.4 100

10.A公司在產品按定額成本計價，月初某產品的在產品數量為500個，當月投產2 500個，當月完工1 500個，在產品單位定額為：直接材料1.6萬元，直接人工0.8萬元，制造費用0.5萬元。該產品當月月初在產品和本月投產產品共同發生的成本費用為5 500萬元。則月末完工產品成本為( )萬元。

A.1 250

B.1 150

C.1 850

D.1 050

11.A企業的甲項目于每年年初投資一筆固定款項，需要計算該項目現值，則下列終值系數列示正確的是( )。

A.(F/A，i，n)×(1+i)

B.[(F/A，i，n-1)+1]

C.(F/A，i，n)×(1-i)

D.[(P/A，i， n+1) -1]

12.企業采用計劃成本分配法對輔助生產費用進行分配，實際成本與計劃成本的差異應計入( )。

A.其他業務成本

B.管理費用

C.制造費用

D.生產成本

13.根據政府會計質量要求規定，政府會計主體應當按照經濟業務或者事項的經濟實質進行會計核算，不限于以經濟業務或者事項的法律形式為依據的是(　　)。

A.相關性

B.及時性

C.可比性

D.實質重于形式

14.收到從財政專戶返還的事業收入時，按照實際收到的金額，應貸記(　　)科目。

A.經營收入

B.經營支出

C.事業收入

D.其他結余

15.下列各項中，事業單位按規定對管理部門開展專業業務活動使用的固定資產進行攤銷的會計處理正確的是( )。

A.借記“單位管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“其他支出”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“業務活動費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“單位管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

參考答案及解析在第六頁

溫馨提示：環球網校小編及時為廣大考生整理初級會計職稱歷年真題、初級會計實務模擬試題，請考生使用如下按鈕“免費下載”點擊后進入初級會計職稱試題下載頁面。

二、多選題

1.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有( )。

A.養老保險

B.生育保險

C.住房公積金

D.醫療保險費

2.下列稅金中，不應記入“稅金及附加”項目的是( )。

A.自產自用生產應交的資源稅

B.自用辦公樓應交的房產稅

C.購買車輛應交的車輛購置稅

D.自用土地應交的土地使用稅

3.下列各項中，年度終了不需要轉入“利潤分配—未分配利潤”科目的有( )。

A.其他應收款

B.利潤分配—提取法定盈余公積

C.應付賬款

D.利潤分配—應付現金股利

4.下列各項中，關于留存收益的表述正確的有( )。

A. 法定盈余公積經批準可用于轉增資本

B. 留存收益包括盈余公積和未分配利潤

C.任意盈余公積不可用于發放現金股利

D.“未分配利潤”明細科目年末貸方余額表示累積的虧損額

5.下列各項中，屬于資本公積來源的有( )。

A.盈余公積轉入

B.除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動

C.資本溢價或股本溢價

D.從企業實現的凈利潤中提取

6.下列各項中，會使盈余公積減少的有( )。

A.計提盈余公積

B.資本公積轉增資本

C.盈余公積轉增資本

D.盈余公積補虧

7.下列各項中，資產的凈損失報經批準不應計入管理費用的是( )。

A泥石流造成的庫存商品毀損

B.自然災害造成的包裝物毀損

C.屬于一般經營損失的原材料毀損

D.無法查明原因的現金短缺

8.企業發生的下列各項業務中，不應計入財務費用的有( )。

A.銷售商品發生的現金折扣

B.購買交易性金融資產手續費

C.銷售商品發生的商業折扣

D.商業匯票貼現發生的貼現息

9.下列各項中，計算應納稅所得額需要進行納稅調整的項目有( )。

A.企業直接捐贈給希望小學的

B.超過稅法規定標準的職工教育經費

C.國債利息收入

D.超過稅法規定標準的廣告費和業務宣傳費

10.在企業的下列各項業務中，不會影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。

A.代扣代交的個人所得稅

B.銷售商品應該繳納的增值稅

C.遞延所得稅費用

D.當期應交所得稅

11.下列各項中，影響企業營業利潤的有( )。

A.出租無形資產取得的收入

B. 計提固定資產減值準備

C.出售交易性金融資產損失

D.公益性捐贈支出

12.下列各項中，既影響企業營業利潤又影響利潤總額的有( )。

A.企業提供的現金折扣

B.房屋供高管使用的折舊額

C.出租包裝物取得的收入

D.所得稅費用

參考答案及解析在第六頁

溫馨提示：環球網校小編及時為廣大考生整理初級會計職稱歷年真題、初級會計實務模擬試題，請考生使用如下按鈕“免費下載”點擊后進入初級會計職稱試題下載頁面。

三、判斷題

1.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅銷售行為，在選擇簡易計稅方式計稅的同時能夠抵扣進項稅額。( )

2.除投資合同或協議約定價值不公允的以外，企業接受投資者作為資本投入的無形資產，應按賬面價值確定其入賬價值。( )

3.某建筑業A股份有限公司以資本公積轉增資本，不應當按照原先出資者各自出資比例相應增加各出資者的出資金額。( )

4.企業向投資者宣告發放現金股利，應在宣告時確認為負債。( )

5.企業溢價發行股票發生的手續費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的計入管理費用。(　　)

6.如果企業銷售的商品不符合收入確認條件，在商品發出時應增設“發出商品”科目進行處理。( )

7.A企業通過支付手續費方式委托代銷商品，則A企業應該將支付的手續費計入“管理費用”科目。( )

8.A企業發生的經濟業務如下：對外轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得增值性收入，A企業會計將其應繳納的土地增值稅列入了利潤表的“管理費用”項目中。( )

9.A企業出售生產經營用的無形資產取得的凈收益應列入利潤表的“營業收入”項目。( )

10.資產負債表中貨幣資金根據銀行存款、庫存現金兩個總賬科目余額填列。( )

參考答案及解析在第六頁

溫馨提示：環球網校小編及時為廣大考生整理初級會計職稱歷年真題、初級會計實務模擬試題，請考生使用如下按鈕“免費下載”點擊后進入初級會計職稱試題下載頁面。

四、不定項選擇題

(一)

小環公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2017年至2018年發生的與固定資產有關的業務如下：

(1)2018年3月1日，小環公司外購一臺需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費為10萬元，增值稅稅額為1萬元，以上款項均未支付。

(2)2018年4月5日，設備安裝領用本企業自產產品一批，該批產品的成本為110萬元，市場售價為150萬元。設備于4月30日安裝完畢達到預定可使用狀態，該設備預計使用5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(3)2018年7月1日，小環公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。當日工程物資被廠房工程全部領用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領用自產產品一批，該批產品的成本為300萬元，市場售價400萬元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達到預定可使用狀態，并辦理竣工決算。小環公司預計廠房可以使用20年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。

(6)2019年12月31日，生產設備的可收回金額為250萬元，廠房的可收回金額為600萬元。

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數點后保留兩位)

<1>根據資料(1)和(2)，下列會計處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 81

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根據資料(1)和(2)，2019年12月31日生產設備的賬面價值為(　)萬元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據資料(3)和(4)，下列會計處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　64

<4>根據資料(3)至(5)，廠房在2019年應計提的折舊金額為(　)萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應計提的資產減值損失為(　)萬元。

A.38.8

B. 210.3

C.171.50

D.222.6

參考答案及解析在第六頁

溫馨提示：環球網校小編及時為廣大考生整理初級會計職稱歷年真題、初級會計實務模擬試題，請考生使用如下按鈕“免費下載”點擊后進入初級會計職稱試題下載頁面。

(二)

小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發生的業務如下：

(1)3月15日，購入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產，該股票當日公允價值2 050萬元(含已宣告尚未發放現金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項已支付。

(2)5月30日，一臺設備提前報廢，原價50萬元，已提折舊30萬元，固定資產減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發生清理費用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結算。

(3)12月31日，交易性金融資產公允價值變動增加3萬元。

(4)除上述事項外，當年實現營業收入15 000萬元，期間費用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營業成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。小球公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

<1>根據資料(1)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.應收股利增加50萬元

B.交易性金融資產增加200萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產增加2 050萬元

<2>根據資料(2)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.報廢設備賬面價值15萬元

B.報廢設備賬面價值10萬元

C.營業外支出增加11萬元

D.營業外支出增加16萬元

<3>根據資料(3)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　 　 3

B.借：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　 　3

C.借：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　 　　　　3

<4>根據資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據資料(1)至(5)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.當期應交所得稅1 246萬元

B.當期應交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

(三)

小環公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發生與收入和收益相關業務如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標價為200萬元，成本為160萬元，小環公司給予甲公司10%的商業折扣，小環公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發票。同時根據合同約定現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現金折扣后的金額支付給小環公司。

(2)5月9日，小環公司將一批商品交于乙公司進行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結算價款的5%向B公司支付代銷手續費。

(3)8月1日，小環公司將自行研發的一項非專利技術使用權出租給丙公司3年且不提供后續服務，根據合同約定丙公司一次性支付非專利技術使用費36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環公司當日收到租賃費和增值稅。

(4)10月22日，小環公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環公司已經確認收入，商品已驗收入庫，根據合同約定退貨符合規定。小環公司向丁公司開具紅字增值稅專用發票注明價款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當日小環公司以銀行轉賬方式支付上述款項。

(5)11月2日，小環公司接受戊公司委托為其開發一項非專利技術，合同總價款為200萬元，簽訂合同當日戊公司預付研發款50萬元。截止12月31日小環公司已發生研發成本56萬元，預計還將發生研發成本140萬元。小環公司按已發生成本占估計總成本比例計算完工進度。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據資料(1)，下列會計表述正確的是( )。

A.小環公司應按扣除商業折扣前的金額確認收入

B.小環公司應按扣除現金折扣前的金額確認收入

C.小環公司應確認的財務費用為2萬元

D.此向業務對當月損益的影響金額為18.2萬元

<2>根據資料(2)，下列會計處理不正確的是( )。

A.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營業務收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環公司應按權責發生制原則當期確認12萬元收入

B.小環公司應按權責發生制原則當期確認5萬元收入

C.小環公司當年應確認36萬元收入

D.小環公司應確認預收賬款19萬元

<4>根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業務收入　　　　　　　　　 　　　　100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營業務收入　　　　　　　　 　　　　　100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營業務成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據資料(5)，小環公司應確認收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

參考答案及解析在第六頁

溫馨提示：環球網校小編及時為廣大考生整理初級會計職稱歷年真題、初級會計實務模擬試題，請考生使用如下按鈕“免費下載”點擊后進入初級會計職稱試題下載頁面。

答案與解析

一、單選題

1.【答案】 C

【解析】A公司應確認的商品銷售收入=4 000×400×(1-15%)=1 360 000(元 )。

2.【答案】 D

【解析】A公司實際收到的金額=20 000+3 200-20 000×2%=22 800(元 )。

3.【答案】 C

【解析】2018年8月2日，賒銷商品： 借：應收賬款　　　　 　580

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　80

9月15日，發生銷售折讓：借：主營業務收入　　　　　　　　 　　5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　0.8

貸：應收賬款　　　　　　　　　　 　　　5.8

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　574.2

貸：應收賬款　　　　　　　 　　　　　　574.2

4.【答案】 D

【解析】借：庫存商品

貸：發出商品

5.【答案】 B

【解析】采用支付手續費方式委托代銷商品委托方應于收到代銷清單時確認收入。

6.【答案】 D

【解析】選項 ABC應該確認為“其他業務收入”;選項 D，應確認為投資收益。

7.【答案】C

【解析】選項 ABD，均屬于流動負債。

8.【答案】C

【解析】“應收票據及應收賬款”項目按照明細賬科目余額填列，其期末余額=50+100-40=110(萬元)

9.【答案】A

【解析】存貨按照有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，存貨=4 000+100-50-30=4 020(萬元)，工程物資不是存貨的范疇，在資產負債表中單獨列示。

10.【答案】 B

【解析】月末在產品數量=500+2 500-1 500=1 500(個)，月末在產品成本=1 500×(1.6+0.8+0.5)=4 350(萬元)，月末完工產品成本5 500-4 350=1 150(萬元 )。

11.【答案】 A

【解析】該項目屬于預付年金終值的計算，其系數為[(F/A，i，n+1)-1]或(F/A，i，n)×(1+i )。

12.【答案】 B

【解析】計劃成本分配法下，輔助生產車間實際發生的費用與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額采用簡化計算方法全部計入管理費用。

13.【答案】D

【解析】實質重于形式是指根據政府會計質量要求規定，政府會計主體應當按照經濟業務或者事項的經濟實質進行會計核算。

14.【答案】C

【解析】收到從財政專戶返還的事業收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業收入”科目。

15.【答案】C

【解析】事業單位按規定對管理部門開展專業業務活動使用的固定資產進行攤銷，借記“業務活動費用”科目，貸記“累計折舊”科目。

二、多選題

1.【答案】BCD

【解析】選項 A屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

2.【答案】AC

【解析】選項BD，自用辦公樓應交的房產稅和自用土地應交的土地使用稅應記入“稅金及附加”等科目;選項 A，計入“生產成本”;選項 C，計入“固定資產”。

3.【答案】AC

【解析】年度終了，企業應將全年實現的凈利潤或發生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目;資產科目不用轉入。

4.【答案】AB

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤;法定盈余公積經批準可用于轉增資本;任意盈余公積可用于發放現金股利;“未分配利潤”明細科目年末借方余額表示累積的虧損額。

5.【答案】 BC

【解析】盈余公積不可以轉為資本公積;不能從凈利潤中提取資本公積，故答案選BC。

6.【答案】CD

【解析】選項A會使盈余公積增加，選項B不會影響盈余公積，選項CD。

7.【答案】 AB

【解析】自然災害造成的包裝物毀損，計入營業外支出。

8.【答案】 BC

【解析】選項 B，計入“投資收益”;選項 C，直接沖減“主營業務收入”。

9.【答案】 ABCD

【解析】選項 ABD，計算應納稅所得額時應該納稅調增;選項 C，計算應納稅所得額時應該納稅調減。

10.【答案】 AB

【解析】選項 A，通過“應付職工薪酬”核算;選項 B，通過“應交稅費”核算。

11.【答案】ABC

【解析】本題考核營業利潤的影響因素。選項A，確認其他業務收入，影響營業利潤;選項B，計提固定資產減值準備要計入資產減值損失，影響營業利潤;選項C，出售交易性金融資產的損失計入投資收益的借方，影響營業利潤;選項D，公益性捐贈支出計入營業外支出，不影響營業利潤的計算。

12.【答案】ABC

【解析】選項D，所得稅費用是在利潤總額確認后計算的，不影響營業利潤和利潤總額。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅銷售行為，也可以選擇簡易計稅方式計稅，但是不得抵扣進項稅額。

2.【答案】×

【解析】除投資合同或協議約定價值不公允的以外，企業接受投資者作為資本投入的無形資產，應按投資合同或協議約定價值確定其入賬價值。

3.【答案】×

【解析】股份有限供公司以資本公積轉增資本，應當按照原先出資者各自出資比例相應增加各出資者的出資金額。

4.【答案】√

【解析】企業向投資者宣告發放現金股利，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，應付股利屬于負債科目，確認為負債。

5.【答案】×

【解析】企業溢價發行股票發生的手續費、傭金應從溢價中抵扣，若溢價不足以進行抵減，就依次抵減盈余公積和利潤分配—未分配利潤。

6.【答案】√

【解析】如果企業售出商品不符合銷售商品收入確認的五項條件，不應確認收入。為了單獨反映已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業應增設“發出商品”科目。

7.【答案】×

【解析】支付的手續費，應計入銷售費用。

8.【答案】×

【解析】對外轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得增值性收入，應繳納的土地增值稅應列入利潤表的“稅金及附加”項目中。

9.【答案】×

【解析】A企業出售生產經營用的無形資產取得的凈收益應列入利潤表的“資產處置損益”，不屬于“營業收入”項目。

10.【答案】×

【解析】資產負債表中貨幣資金根據銀行存款、庫存現金和其他貨幣資金三個總賬科目余額填列;即：貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金。

四、不定項選擇題

(一)

<1>【答案】ABD

【解析】外購生產設備增值稅進項稅額可以抵扣，所以選項A正確;工程領用本單位自產產品應將產品的成本計入設備成本，所以選項B正確，選項C錯誤;工程完工固定資產的入賬金額=510+110=620(萬元)，選項D正確。

<2>【答案】A

【解析】生產設備的賬面價值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購不動產及不動產在建工程，增值稅可以作為進項稅額抵扣，應編制的會計分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進項稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領用本企業自產產品按其成本計入在建工程，無需視同銷售，所以選項C正確，選項D錯誤。

<4>【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬元)，2019年應計提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬元 )。

<5>【答案】B

【解析】生產設備截止2019年12月31日應計提的累計折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(萬元)，賬面價值=620-331.2=288.8(萬元)，應計提的固定資產減值準備=288.8-250=38.8(萬元);2019年12月31日廠房的賬面價值=800-28.50=771.50(萬元)，應計提的固定資產減值準備=771.50-600=171.50(萬元)，應編制的會計分錄為：

借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　210.3

貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　　210.3

(二)

<1>【答案】 AC

【解析】借：交易性金融資產　　　　　　　　　　　　　　　2 000

應收股利 50

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 　 0.3

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】 AD

【解析】借：累計折舊　　　　　　　 　　　30

固定資產減值準備　　　 　　5

固定資產清理　　　 　　　　　15

貸：固定資產　　　　　　 　　 　　　50

借：固定資產清理　　　　 　　　　3

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　0.18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：營業外支出　　　　　　　　　　　 　　16

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】 B

【解析】12月31日，交易性金融資產公允價值變動增加3萬元，應作分錄：

借：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】 A

【解析】利潤總額 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】 BCD

【解析】當期應交所得稅=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(萬元)

凈利潤=4 982-1 265.5=3 716.5(萬元)

盈余公積增加3 716.5×10%=371.65(萬元)

(三)

<1>【答案】 BD

【解析】小環公司應編制的會計分錄為

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營業務收入　　　　　　　 　　　 　180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　28.8

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財務費用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應收賬款　　　　　　　　　　 　 　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手續費方式的委托代銷在發出商品時不滿足收入確認條件，應在收到代銷清單時確認收入。發出委托代銷商品時，按商品成本轉入委托代銷商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續服務的應一次性確認收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已確認收入的商品發生銷售退回應沖減當期收入，并進行入庫處理。

<5>【答案】 C

【解析】完工進度=56÷(56+140)=40%，應確認收入=200×40%=80(萬元 )。

溫馨提示：環球網校小編及時為廣大考生整理初級會計職稱歷年真題、初級會計實務模擬試題，請考生使用如下按鈕“免費下載”點擊后進入初級會計職稱試題下載頁面。