初級會計職稱題型

初級會計職稱考試《初級會計實務》、《經濟法基礎》兩個科目試題全部為客觀題，為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

答題要求

初級會計資格全部實行無紙化考試，考試在計算機上進行。試題、答題要求和答題界面在計算機顯示屏上顯示，考生應使用計算機鼠標和鍵盤在計算機答題界面上進行答題。

一、單項選擇題

1 .根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是(　　)。

A .承租商鋪的張某

B .出讓國有土地使用權的某市政府

C .接受房屋捐贈的某學校

D .轉讓廠房的某企業

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：房地產的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;( 2)選項 B：出讓國有土地使用權，不征收土地增值稅;( 3)選項 C：受贈人不是土地增值稅的納稅人。

2 .根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關作出的下列行政行為中，不屬于稅務行政復議受案范圍的是(　　)。

A .調整稅收優惠政策

B .稅收保全措施

C .不予出具完稅憑證

D .確認納稅環節

【答案】A

【解析】( 1)選項 A：屬于“抽象行政行為”，不能直接申請行政復議;( 2)選項 BCD：均為“具體行政行為”，屬于行政復議的受案范圍。

3 .根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅收保全措施的表述中，不正確的是(　　)。

A .稅務機關可以對稅收滯納金一并采取稅收保全措施

B .稅收保全措施僅適用于從事生產.經營的納稅人

C.機動車輛.金銀飾品.古玩字畫.豪華住宅或者一處以外的住房，均在稅收保全措施的范圍之內

D .稅務機關對單價 5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

【答案】A

【解析】選項 A：稅收保全措施的范圍不包括稅收滯納金。

4.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅的是(　　)。

A .將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

B .銷售底商(建筑物底層商鋪)

C .轉讓高速公路經營權

D .轉讓國有土地使用權

【答案】B

【解析】( 1)選項 A：按照“現代服務-租賃服務”計繳增值稅;( 2)選項 CD：按照“銷售無形資產”計繳增值稅。

5 .根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是(　　)。

A .商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費

B .物業管理單位代收的住宅專項維修資金

C .被保險人獲得的保險賠付

D .存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】( 1)選項 A：按照“金融服務-直接收費金融服務”繳納增值稅;( 2)選項 B：房地產主管部門或者其指定機構.公積金管理中心.開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅;( 3)選項 C：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;( 4)選項 D：存款利息不征收增值稅。

6 .根據企業所得稅法律制度的規定，關于在中國境內未設立機構.場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是(　　)。

A .股息所得以收入全額為應納稅所得額

B .轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額

C .特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額

D .租金所得以收入全額為應納稅所得額

【答案】B

【解析】選項 B：財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

7 .引起法律關系發生.變更或者消滅的下列各項中，屬于法律事件的是(　　)。

A .訂立合同

B .發生海嘯

C .銷售貨物

D .簽發支票

【答案】B

【解析】選項 B：屬于法律事件(絕對事件)。

8 .下列爭議中，可以適用《仲裁法》進行仲裁的是(　　)。

A .某公司與其職工李某因解除勞動合同發生的爭議

B .高某與其弟弟因財產繼承發生的爭議

C .某學校因購買電腦的質量問題與某商場發生的爭議

D .王某因不服某公安局對其作出的罰款決定與該公安局發生的爭議

【答案】C

【解析】( 1)選項 A：勞動爭議不適用于《仲裁法》;( 2)選項 B：繼承糾紛不能提請仲裁;( 3)選項 D：行政爭議不能提請仲裁。

9 .根據行政復議法律制度的規定，下列各項中，不屬于行政復議范圍的是(　　)。

A .張某不服某稅務局對其作出的罰款處罰決定

B .村民李某不服某鎮政府作出的關于李某與高某之間土地承包經營權糾紛的調解

C .甲企業不服某工商局作出的吊銷其營業執照的決定

D .鄭某不服某公安局對其作出的行政拘留處罰決定

【答案】B

【解析】李某與高某之間的土地承包經營權糾紛屬于“民事糾紛”，李某不服鎮政府對此作出的調解，不能申請行政復議。

10.根據民事訴訟法律制度的規定，下列法院中，對因票據糾紛提起的民事訴訟享有管轄權的是(　　)。

A .出票人住所地法院

B .持票人住所地法院

C .票據出票地法院

D .票據支付地法院

【答案】D

【解析】因票據糾紛提起的訴訟，由票據支付地或者被告住所地的人民法院管轄。

11 .根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于會計檔案的是(　　)。

A .原始憑證

B .單位內部控制制度

C .記賬憑證

D .會計檔案保管清冊

【答案】B

【解析】各單位的預算.計劃.制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

12 .根據會計法律制度的規定，單位內部會計監督的主體是(　　)。

A .財政.稅務.審計機關

B .注冊會計師及會計師事務所

C .本單位的會計機構和會計人員

D .本單位的內部審計機構及其人員

【答案】C

【解析】內部會計監督的主體是各單位的會計機構.會計人員，內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

13.根據支付結算法律制度規定，關于信用卡計息和收費的下列表述中，正確的是(　　)。

A .發卡機構向信用卡持卡人按約定收取的違約金，不計收利息

B .發卡機構向信用卡持卡人提供超過授信額度用卡的，應收取超限費

C .發卡機構向信用卡持卡人收取的取現手續費，計收利息

D .發卡機構向信用卡持卡人收取的年費，計收利息

【答案】A

【解析】( 1)選項 ACD：發卡機構對向持卡人收取的違約金和年費.取現手續費.貨幣兌換費等服務費用不得計收利息;( 2)選項 B：發卡機構向持卡人提供超過授信額度用卡服務的，不得收取超限費。

14 .根據支付結算法律制度的規定，下列關于預付卡的表述中，正確的是(　　)。

A .記名預付卡的有效期最長為 3年

B .單張記名預付卡的資金限額不得超過 1000元

C .購卡人可以使用信用卡購買預付卡

D .預付卡以人民幣計價，不具有透支功能

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：記名預付卡不得設置有效期，不記名預付卡有效期不得低于 3年;( 2)選項 B：單張記名預付卡資金限額不得超過 5000元，單張不記名預付卡資金限額不得超過 1000元;( 3)選項 C：購卡人不得使用信用卡購買預付卡.不得使用信用卡為預付卡充值。

15.根據支付結算法律制度的規定，下列關于國內信用證的表述中，正確的是(　　)。

A .可用于支取現金

B .開證申請人可以是個人

C .遠期信用證的付款期限最長不超過 6個月

D .可轉讓信用證只能轉讓一次

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：信用證只限于轉賬結算，不得支取現金;( 2)選項 B：信用證結算方式適用于國內企事業單位之間(不包括個人)貨物和服務貿易的結算;( 3)選項 C：遠期信用證的付款期限最長不超過 1年。

16.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于“每次收入”確定的表述中，不正確的是(　　)。

A .特許權使用費所得，以一個月內取得的收入為一次

B .財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次

C .勞務報酬所得屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次

D .股息所得，以支付股息時取得的收入為一次

【答案】A

【解析】選項 A：特許權使用費所得，以“某項”使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。

17 . 2017年 10月王某購買一套住房，支付購房價款 97萬元.增值稅稅額 10.67萬元。已知契稅適用稅率為 3%，計算王某應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A .( 97+ 10.67)× 3%= 3.2301(萬元)

B . 97÷( 1- 3%)× 3%= 3(萬元)

C .( 97- 10.67)× 3%= 2.5899(萬元)

D . 97× 3%= 2.91(萬元)

【答案】D

【解析】房屋買賣，以“不含增值稅的成交價格”作為計稅依據。

18 .甲企業 2017年年初擁有一棟房產，房產原值 1000萬元， 2017年 3月 31日將其對外出租，租期 1年，每月收取租金 1萬元。已知從價計征房產稅稅率為 1.2%，從租計征房產稅稅率為12%，當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。

2017年甲企業上述房產應繳納房產稅(　　)萬元。

A . 1.08

B . 3.18

C . 3.76

D . 8.4

【答案】 B

【解析】( 1)納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅;( 2)甲企業前 3個月應從價計征房產稅，后 9個月從租計征房產稅;( 3)甲企業 2017年應繳納房產稅= 1000×( 1- 30%)× 1.2%× 3個月 /12個月+ 1× 9個月× 12%= 3.18(萬元)。

19 .根據城市維護建設稅法律制度的規定，下列關于城市維護建設稅稅收優惠的表述中，不正確的是(　　)。

A .對出口產品退還增值稅的，可同時退還已繳納的城市維護建設稅

B .海關對進口產品代征的增值稅，不征收城市維護建設稅

C .對增值稅實行先征后退辦法的，除另有規定外，不予退還增值稅附征的城市維護建設稅

D .對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規定外，不予退還增值稅附征的城市維護建設稅

【答案】A

【解析】選項 A：對出口產品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

20 .甲公司職工汪某非因工負傷住院治療，已知汪某月工資 3800元，當地最低月工資標準為2000元。汪某醫療期內工資待遇的下列方案中，不符合社會保險法律制度規定的是(　　)。

A . 3040元 /月

B . 1900元 /月

C . 1500元 /月

D . 2000元 /月

【答案】C

【解析】企業職工醫療期的病假工資或者疾病救濟費可以低于當地最低工資標準，但不能低于最低工資標準的 80%。在本題中，汪某醫療期內的工資待遇不低于 1600元 /月( 2000× 80%)。

21 .根據勞動合同法律制度的規定，下列關于非全日制用工的表述中，不正確的是(　　)。

A .雙方當事人可以訂立口頭協議

B .用人單位終止用工不需向勞動者支付經濟補償

C .小時工資計酬標準不得低于用人單位所在地的最低小時工資標準

D .勞動報酬結算支付周期最長不得超過 30日

【答案】D

【解析】選項 D：非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過 15日。

22.根據車船稅法律制度的規定，下列車船中，應繳納車船稅的是(　　)。

A .商用客車

B .捕撈漁船

C .警用車船

D .養殖漁船

【答案】A

【解析】選項 BCD：免征車船稅。

23 .李某于 2017年 9月 3日到甲公司工作，甲公司于 2017年 12月 3日才與其訂立書面勞動合同。已知李某月工資為 3000元，甲公司已按月足額發放。根據勞動合同法律制度的規定，因未及時訂立書面勞動合同，甲公司應向李某支付的工資補償為(　　)。

A . 6000元

B . 9000元

C . 3000元

D . 0

【答案】A

【解析】用人單位自用工之日起超過 1個月不滿 1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當自用工之日起滿 1個月的次日起至補訂書面勞動合同的前 1日( 10月 3日～ 12月 2日)，向勞動者每月支付2倍的工資(1倍正常工資+1倍工資補償)。在本題中，甲公司已按月足額發放正常工資，因此，甲公司還需向李某支付 10月 3日～ 12月 2日的工資補償( 3000× 2= 6000元)。

24.根據社會保險法律制度的規定，關于符合條件的失業人員享受失業保險待遇的下列表述中，不正確的是(　　)。

A .失業人員在領取失業保險金期間死亡的，其遺屬有權領取一次性喪葬補助金和撫恤金

B .失業人員領取失業保險金的期限自辦理失業登記之日起計算

C .失業人員領取失業保險金的標準，不得低于當地最低工資標準

D .失業人員在領取失業保險金期間享受基本醫療保險待遇

【答案】C

【解析】選項 C：失業保險金的標準，不得低于城市居民最低生活保障標準;一般也不高于當地最低工資標準，具體數額由省.自治區.直轄市人民政府確定。

二、多項選擇題

1 .根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認的表述中，正確的有(　　)。

A .銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入

B .銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

C .銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D .銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入

【答案】 BC

【解析】( 1)選項 A：銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入;( 2)選項 D：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

2 .根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有(　　)。

A .未投入使用的廠房

B .以經營租賃方式租入的運輸工具

C .以融資租賃方式租出的生產設備

D .已足額提取折舊仍繼續使用的電子設備

【答案】 BCD

【解析】選項 A：“房屋.建筑物以外”未投入使用的固定資產不得提取折舊在企業所得稅前扣除。

3 .根據資源稅法律制度的規定，下列關于金礦資源稅納稅環節的表述中，正確的有(　　)。

A .納稅人自采金原礦銷售的，在金原礦銷售環節繳納資源稅

B .納稅人以自產金原礦加工金錠銷售的，在金錠銷售環節繳納資源稅

C .納稅人以自產金原礦加工金錠自用的，在金錠自用環節繳納資源稅

D .納稅人自采金原礦加工金精礦銷售的，在原礦移送環節繳納資源稅

【答案】ABC

【解析】( 1)選項 AD：金礦以“標準金錠”為征稅對象，納稅人直接銷售自采金原礦或者將自采金原礦加工成“金精礦.粗金”銷售的，在銷售時應將其銷售額換算為“金錠銷售額”計算繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅;( 2)選項 BC：金礦以“標準金錠”為征稅對象，納稅人將自采金原礦加工成金錠的，在金錠銷售或者自用時，按照“金錠銷售額”計算繳納資源稅。

4 .根據車船稅法律制度的規定，下列有關車船稅計稅依據的表述中，正確的有(　　)。

A .商用客車以輛數為計稅依據

B .機動船舶以整備質量噸位數為計稅依據

C .游艇以艇身長度為計稅依據

D .商用貨車以凈噸位數為計稅依據

【答案】AC

【解析】( 1)選項 B：機動船舶以凈噸位數為計稅依據;( 2)選項 D：商用貨車以整備質量噸位數為計稅依據。

5 .根據稅收征收管理法律制度的規定，行政復議機構應決定撤銷.變更或者確認被申請人具體行政行為違法的情形有(　　)。

A .被申請人的具體行政行為明顯不當的

B .被申請人的具體行政行為證據不足的

C .被申請人的具體行政行為超越職權的

D .被申請人的具體行政行為適用依據錯誤的

【答案】ABCD

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，行政復議機關應決定予以撤銷.變更或者確認其違法：( 1)主要事實不清.證據不足的;( 2)適用依據錯誤的;( 3)違反法定程序的;( 4)超越或者濫用職權的;( 5)具體行政行為明顯不當的。

6.根據勞動合同法律制度的規定，下列情形中，勞動者需要向用人單位支付違約金的有(　　)。

A .勞動者違反商業秘密和競業限制約定的

B .勞動者違反試用期約定的

C .勞動者違反休息休假約定的

D .勞動者違反服務期約定的

【答案】AD

【解析】《勞動合同法》禁止用人單位對勞動合同中“服務期和競業禁止”以外的其他事項與勞動者約定違約責任。

7 . 2011年3月張某初次就業到甲公司工作。 2018年 4月，張某患重病向甲公司申請病休。根據勞動合同法律制度的規定，關于張某享受醫療期待遇的下列表述中，正確的有(　　)。

A .醫療期內，甲公司應按照張某病休前的工資待遇向其支付病假工資

B .張某可享受 6個月的醫療期

C .公休.假日和法定節日不包括在醫療期內

D .在醫療期內，甲公司不得解除勞動合同

【答案】BD

【解析】( 1)選項 A：病假工資或者疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不能低于最低工資標準的 80%;( 2)選項 B：張某的實際工作年限小于 10年，在甲公司的工作年限為 5年以上，其醫療期為 6個月，按 12個月內累計病休時間計算;( 3)選項 C：公休.假日和法定節日包括在醫療期內;( 4)選項 D：職工患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。

8.下列各項中，可以成為法律關系主體的有(　　)。

A .個人獨資企業

B .有限責任公司

C .農村集體經濟組織

D .基層群眾性自治組織

【答案】ABCD

【解析】( 1)選項 A：屬于非法人組織;( 2)選項 B：屬于營利法人;( 3)選項 CD：屬于特別法人。

9.下列關于規范性法律文件適用原則的表述中，正確的有(　　)。

A.行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決

B.根據授權制定的法規與法律不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決

C .部門規章與地方政府規章之間對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決

D.法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決

【答案】BCD

【解析】選項 A：行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由“國務院”裁決。

10.根據行政訴訟法律制度的規定，當事人可以提起行政訴訟的有(　　)。

A .市民認為某行政法規侵犯了他們的合法權益

B .李某對行政機關的任免決定不服

C .周某認為某公安局對其罰款的處罰決定違法

D .行政機關限制王某的人身自由

【答案】CD

【解析】人民法院不受理當事人對下列事項提起的訴訟：( 1)國防.外交等國家行為;( 2)行政法規.規章或者行政機關制定.發布的具有普遍約束力的決定.命令(選項 A);( 3)行政機關對行政機關工作人員的獎懲.任免等決定(選項 B);( 4)法律規定由行政機關最終裁決的具體行政行為。

11.根據會計法律制度的規定，下列會計檔案中，應當永久保存的有(　　)。

A .會計檔案移交清冊

B .會計檔案保管清冊

C .會計檔案銷毀清冊

D .會計檔案鑒定意見書

【答案】BCD

【解析】選項 A：保存期限為30年。

12 .根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，可以支取現金的有(　　)。

A .基本存款賬戶

B .一般存款賬戶

C .臨時存款賬戶

D .單位銀行卡賬戶

【答案】AC

【解析】不得支取現金的賬戶包括：( 1)一般存款賬戶;( 2)單位銀行卡賬戶;( 3)Ⅲ類個人銀行賬戶;( 4)證券交易結算資金.期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶;( 5)收入匯繳賬戶;( 6)注冊驗資的臨時存款賬戶。

13.王某一次性購買 6萬元的預付卡。根據支付結算法律制度的規定，下列支付方式中，王某不得使用的有(　　)。

A .轉賬支票

B .現金

C .信用卡

D .借記卡

【答案】BC

【解析】( 1)選項 ABD：單位一次性購買預付卡 5000元以上，個人一次性購買預付卡 5萬元以上的，應當通過銀行轉賬等非現金結算方式購買;( 2)選項 C：購卡人不得使用信用卡購買預付卡。

14.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進下列服務所負擔的進項稅額中，不得抵扣的有(　　)。

A .餐飲服務

B .貸款服務

C .建筑服務

D .娛樂服務

【答案】ABD

【解析】購進的旅客運輸服務.貸款服務.餐飲服務.居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

15.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有(　　)。

A .電影放映服務

B .文化體育服務

C .收派服務

D .公交客運服務

【答案】ABCD

【解析】一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為(公共交通運輸服務.電影放映服務.倉儲服務.裝卸搬運服務.收派服務和文化體育服務)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇， 36個月內不得變更。

三、判斷題

1.對融資租賃的房屋計征房產稅時，應以出租方取得的租金收入為計稅依據。(　　)

【答案】×

【解析】對于融資租賃的房屋，以“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。

2 .納稅人將開采的原煤自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節繳納資源稅。(　　)

【答案】×

【解析】納稅人將開采的原煤自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅。

3.納稅人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。(　　)

【答案】√

4 .勞動者開始依法享受基本養老保險待遇的，勞動合同終止。(　　)

【答案】√

5 .因確認股東資格糾紛提起的民事訴訟，由公司住所地人民法院管轄。(　　)

【答案】√

6.行政賠償.補償以及行政機關行使法律.法規規定的自由裁量權的行政訴訟案件可以調解。(　　)

【答案】√

7.某公司是一家由美國投資者出資設立的外資企業，業務收支以美元為主。該公司會計記錄的文字應當使用中文，記賬本位幣可以選定美元。(　　)

【答案】×

【解析】( 1)在中國境內的外商投資企業的會計記錄可以同時使用一種外國文字;( 2)業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

8.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位將原始憑證復制件提供給其他應負擔的單位。(　　)

【答案】×

【解析】一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”(而非復印件)給其他應負擔的單位。

9.未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，銀行不予受理。(　　)

【答案】√

10.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。(　　)

【答案】√

四、不定項選擇題

(一)

甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產和銷售業務， 2017年 4月有關經濟業務如下：( 1)購進生產用原材料取得增值稅專用發票注明稅額 26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發票注明稅額 8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發票注明稅額 1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發票注明稅額 2600元。

( 2)銷售袋裝食品取得含稅價款 702000元，另收取合同違約金 58500元。

( 3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款 117000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應收取含稅價款 46800元。

( 4)贈送給兒童福利院自產瓶裝乳制品，該批乳制品生產成本 2340元，同類乳制品含稅銷售價款 3510元。

已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為 17%，成本利潤率為 10%;取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1 .下列甲食品廠當月發生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

A .購進辦公設備的進項稅額 8500元

B .購進用于集體福利的食用油的進項稅額 2600元

C .購進生產用原材料的進項稅額 26000元

D .支付包裝設計費的進項稅額 1200元

【答案】ACD

【解析】選項 B：購進貨物用于集體福利.個人消費的，對應的進項稅額不得抵扣。

2 .甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

A . 702000÷( 1+ 17%)× 17%= 102000(元)

B .( 702000+ 58500)× 17%= 129285(元)

C .( 702000+ 58500)÷( 1+ 17%)× 17%= 110500(元)

D .[ 702000+ 58500÷( 1+ 17%)]× 17%= 127840(元)

【答案】C

【解析】銷售貨物收取的合同違約金 58500元屬于價外費用(視為含稅收入)，應價稅分離后并入銷售額一并計稅。

3 .甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

A . 46800× 17%= 7956(元)

B . 46800÷( 1+ 17%)× 17%= 6800(元)

C . 117000÷( 1+ 17%)× 17%= 17000(元)

D . 117000× 17%= 19890(元)

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天。在本題中，合同約定本月應收款項為 46800元，本月應當按照 46800元計算銷項稅額，而且題目明確交待“ 46800元”為含稅價款，應當作價稅分離處理。

4.甲食品廠當月贈送自產瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

A . 2340÷( 1+ 17%)× 17%= 340(元)

B . 3510÷( 1+ 17%)× 17%= 510(元)

C . 2340×( 1+ 10%)× 17%= 437.58(元)

D . 3510× 17%= 596.7(元)

【答案】B

【解析】將自產的貨物用于贈送，視同銷售貨物，應按下列順序確定銷售額：( 1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按組成計稅價格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品的平均銷售價格確定銷售額，不能按照組成計稅價格確定銷售額。此外，題目明確交待“ 3510元”為含稅價款，應當作價稅分離處理。

(二)

甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。 2017年有關經營情況如下：( 1)銷售貨物收入 2000萬元，提供技術服務收入 500萬元，轉讓股權收入 3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款 15萬元。

( 2)繳納增值稅 180萬元，城市維護建設稅和教育費附加 18萬元，房產稅 25萬元，預繳企業所得稅稅款 43萬元。

( 3)與生產經營有關的業務招待費支出 50萬元。

( 4)支付殘疾職工工資 14萬元;新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益 19萬元;購進專門用于研發的設備一臺，價值 35萬元;購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額 60萬元，購置完畢當年即投入使用。

已知：業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1 .甲電子設備公司的下列收入中，應計入收入總額的是(　　)。

A .銷售貨物收入 2000萬元

B .上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應收款 15萬元

C .轉讓股權收入 3000萬元

D .提供技術服務收入 500萬元

【答案】ABCD

【解析】企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：( 1)銷售貨物收入(選項 A);( 2)提供勞務收入(選項 D);( 3)轉讓財產收入(選項 C);( 4)股息.紅利等權益性投資收益;( 5)利息收入;( 6)租金收入;( 7)特許權使用費收入;(8)接受捐贈收入;( 9)其他收入(選項 B)。

2 .甲電子設備公司繳納的下列稅款中，在計算 2017年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是(　　)。

A .增值稅 180萬元

B .預繳企業所得稅稅款 43萬元

C .城市維護建設稅和教育費附加 18萬元

D .房產稅 25萬元

【答案】CD

【解析】準予在企業所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預繳的企業所得稅。

3 .甲電子設備公司在計算 2017年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出是(　　)。

A . 27.575萬元

B . 30萬元

C . 12.5萬元

D . 25萬元

【答案】C

【解析】( 1)銷售(營業)收入，不包括營業外收入(經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款)和投資收益(轉讓股權收入);( 2)業務招待費扣除限額 1= 50× 60%=30(萬元)，業務招待費扣除限額 2=( 2000+ 500)× 5‰= 12.5(萬元)，稅前準予扣除的業務招待費為 12.5萬元。

4.關于甲電子設備公司可以享受當年企業所得稅稅收優惠的下列表述中，正確的是(　　)。

A .支付殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，按照 14萬元的 200%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

B .購置環境保護專用設備 60萬元投資額的 20%可以從當年的應納稅額中抵免

C .新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照 19萬元的 100%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

D .購進專門用于研發的設備金額 35萬元可以一次性在計算當年應納稅所得額時扣除

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除;(2)選項B：企業購置并實際使用規定的環境保護.節能節水.安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;( 3)選項 C：企業為開發新技術.新產品.新工藝發生的研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50%加計扣除;( 4)選項 D：所有企業在 2014年 1月 1日后購進并專門用于研發活動的儀器.設備，單位價值不超過 100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

(三)

錢橋紡織廠為國有企業，下設辦公室.行政科.會計科.檔案科等職能科室。 2017年該廠發生了以下事項：( 1) 2月，經上級主管單位任命，會計科長張紅的丈夫王平擔任該廠廠長。同月，張紅的侄女張芳到該廠會計科擔任出納工作，張紅指定張芳同時兼管會計檔案保管工作。( 2) 4月，檔案科會同會計科對保管期滿的會計檔案全部進行銷毀。檔案科長與會計科長張紅共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷。因廠長王平在外地出差，故未將此事報告廠長。( 3) 9月，張芳調到當地一家外貿公司財務部從事成本核算工作，原在檔案科工作的錢華接任張芳的出納工作，張芳調離前與接任的錢華自行辦理了會計工作交接手續。

要求：

根據上述資料，分析回答下列問題。

1 .下列人員的任職情況，不符合會計法律制度規定的是(　　)。

A .張紅任錢橋紡織廠的會計科長

B .張芳任錢橋紡織廠的出納

C .張芳任出納人員同時兼管會計檔案保管工作

D .由檔案科工作人員錢華接任出納

【答案】ABC

【解析】( 1)選項 A：張紅與錢橋紡織廠的廠長系夫妻關系，不得擔任本單位的會計機構負責人;( 2)選項 B：張芳與會計機構負責人張紅系三代以內旁系血親，不得擔任出納工作;( 3)選項 C：出納人員不得兼任稽核.會計檔案保管和收入.支出.費用.債權債務賬目的登記工作。

2 .錢橋紡織廠會計檔案銷毀工作中的下列做法，符合會計法律制度的是(　　)。

A .由檔案科會同會計科銷毀

B .將所有保管期滿的會計檔案全部銷毀

C .由檔案科長與會計科長在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行監銷

D .未將會計檔案銷毀事項報告廠長

【答案】A

【解析】( 1)選項 A：單位檔案管理機構負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構共同派員監銷;( 2)選項 B：單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書，經鑒定仍需繼續保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限;對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，才可以銷毀;( 3)選項 CD：單位負責人.檔案管理機構負責人.會計管理機構負責人.檔案管理機構經辦人.會計管理機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3 .張芳與錢華辦理會計工作交接手續，應由(　　)監交。

A .張紅

B .張紅.王平

C .張紅.檔案科長

D .無須監交

【答案】A

【解析】一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人(會計主管人員)監交。

4 .下列各項中，屬于會計工作崗位的是(　　)。

A .廠長

B .會計科長

C .出納

D .檔案科保管會計檔案的人員

【答案】BC

【解析】( 1)選項 A：屬于單位負責人，不屬于會計工作崗位;( 2)選項 D：檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

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