知識點精講：存貨清查

存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。

為了反映和監督企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置“待處理財產損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。

企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，本科目應無余額。

(一)存貨盤盈的賬務處理

1.發生盤盈時

借：原材料等

貸：待處理財產損溢

2.按管理權限報經批準后

借：待處理財產損溢

貸：管理費用

(二)存貨盤虧及毀損的賬務處理

1.發生盤虧及毀損時

借：待處理財產損溢

貸：原材料等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(非常損失)

【提示】因被盜、丟失等因管理不善造成的非常損失，增值稅鏈條中斷，后續無法繳納增值稅，進項稅不得抵扣，已經抵扣的要轉出。

2.按管理權限報經批準后

借：原材料(入庫的殘料價值)

其他應收款(保險公司或過失人賠償)

管理費用(一般經營損失)

營業外支出(非常損失)

貸：待處理財產損溢

【鏈接】1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

賬務處理如下：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

經批準后，

借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)

管理費用(無法查明原因的)

貸：待處理財產損溢

2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

賬務處理如下：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

經批準后，

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的)

營業外收入(無法查明原因的)

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