一、增值稅納稅人

誰受益，誰交稅，稅源來源于境內(nèi)。

外國人在中國掙錢怎樣課稅!

為了便于征稅，分成小規(guī)模納稅人與一般納稅人。

1.小規(guī)模納稅人

不健全，連續(xù)12個(gè)月50萬，80萬，500萬(19年就過氣)

三種特例：健全可升級(jí)，自然人沒機(jī)會(huì);偶然納稅按小規(guī)模。

2.一般納稅人

◼ 不能降級(jí)!

二、增值稅范圍

注意框架：銷，勞，“服務(wù)”，無，不，進(jìn)

1.銷售(17%)

(1)視同銷售(考點(diǎn))

知不知道什么叫流轉(zhuǎn)稅?以自產(chǎn)和委加收回(庫存商品為例)

外購貨物怎樣處理?

原材料和庫存商品用作生產(chǎn)線建造怎么辦?

(2)特殊(早過時(shí)了，都是當(dāng)年應(yīng)征營業(yè)稅而實(shí)征增值稅的項(xiàng)目)

現(xiàn)在，增值稅一統(tǒng)江山了，哪還有特征項(xiàng)目?

2.銷售勞務(wù)(老三樣)17%

3.銷售服務(wù)

(1) 運(yùn)輸(11%)

陸，水，空，管(初級(jí)都考到運(yùn)輸與租賃區(qū)分!)

飛機(jī)干濕租

(2) 郵政服務(wù)(11%) 基礎(chǔ)，特殊(信函)，其他(紀(jì)念幣)

(3) 電信(11%)

基礎(chǔ)(通話)，增值(除通話其他都是)

(4) 建筑(11%)

工程，安裝，修繕，裝飾，其他(考其他)

(5) 金融(6%)

A. 貸款服務(wù)(融資性售后回租屬于本稅目)但是，融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)

B. 收費(fèi)服務(wù)

C. 保險(xiǎn)服務(wù)

D. 金融商品轉(zhuǎn)讓

(6) 現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：6%

信息技術(shù)服務(wù)：6%

文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)，廣告，會(huì)展6%

物流輔助服務(wù)：6%

租賃服務(wù)服務(wù)：動(dòng)產(chǎn)17%，不動(dòng)產(chǎn)11%

鑒證咨詢服務(wù)：6%

廣播影視服務(wù)(這可不是生活服務(wù))：6%

商務(wù)輔助服務(wù)(管理，人力資源，經(jīng)紀(jì)代理等)：6%

其他現(xiàn)代服務(wù)：6%

(7)生活服務(wù)(想想你掏過錢的服務(wù))

文化，體育，教育，醫(yī)療，旅游，娛樂，餐飲，住宿，日常

4.銷售無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn) ：11%或6%

5.應(yīng)稅范圍特別事項(xiàng)

(1) 視同銷售(講過了，流轉(zhuǎn)嗎?)

(2) 財(cái)政功能收入免，單位內(nèi)部員工與單位互相免

(3)“境內(nèi)”是什么意思(編個(gè)場(chǎng)景，你想一下，能不能收到稅)

6.進(jìn)口

三、增值稅稅率

1.基本稅率

2.低稅率：淀粉17%，粉煤灰不免也不能按簡(jiǎn)易征稅(17%)

3.零稅率：國際運(yùn)輸，航天，向境外提供完全在境外消費(fèi)服務(wù)(創(chuàng)匯)

4.征收率(請(qǐng)注意)：

A.一般納稅人賣固定資產(chǎn)

進(jìn)項(xiàng)抵過嗎?(抵過)17%

進(jìn)項(xiàng)抵過嗎?(無)3%征收率減按2%

一般納稅人賣舊物品：17%

B.小規(guī)模納稅人賣固產(chǎn)依3%減按2% 賣舊物品：3%

C.上述納稅人賣舊貨依3%減按2%征收

D.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)繳(?)

E.寄售，典當(dāng) 3%(?)

F.自2012年2月1日起(?)，還有采血和拍賣是否突然發(fā)現(xiàn)以上是一回事