【考點點評】本考點是增值稅法律制度最重要的部分，考核的題型包括選擇題和不定項，而且不定項考核的概率比較大，所以應該引起足夠的重視。在掌握增值稅應納稅額計算公式的基礎上，應該注重增值稅的一些特殊規定的記憶，比如依舊換新方式銷售、折扣方式銷售、以物易物方式銷售時銷售額的確定等。

【真題2016-單選題】某一般納稅人以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3276元，舊手機含稅銷售單價為234元，增值稅稅率為17%，應納稅增值稅為( )。

A.3276×100 ÷(1+17%)×17%=47600元

B.3276×100×17%=55692元

C.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200元

D.(3276-234)×100×17%= 51714元

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

【真題2016-單選題】甲商店為增值稅小規模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】小規模納稅人銷售貨物，應按照3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額;計稅依據含增值稅的，應價稅分離計算應納稅額。