第三章 負(fù) 債

【必考點(diǎn)清單】分值 10-15 分左右

必考點(diǎn) 1：短期借款利息計(jì)提與支付的會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 2：轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 3：轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 4：商業(yè)承兌匯票手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 5：預(yù)收賬款會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

必考點(diǎn) 6：應(yīng)付股利核算依據(jù)及對(duì)所有者權(quán)益的影響

必考點(diǎn) 7：其他應(yīng)付款核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 8：職工薪酬包括的內(nèi)容

必考點(diǎn) 9：累積帶薪缺勤概念及會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 10：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 11：企業(yè)擁有的房屋等無(wú)常提供給職工使用的會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 12：職工薪酬的會(huì)計(jì)處理(不定項(xiàng))

必考點(diǎn) 13：不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅金

必考點(diǎn) 14：應(yīng)交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

【必考點(diǎn)試題】

【短期借款必考點(diǎn)】

1.2016 年 4 月 1 日，某企業(yè)向銀行借入資金 600 000 元，期限為 6 個(gè)月，年利率為 5%。借款利息分月計(jì)提、季末支付，本金到期一次歸還。下列各項(xiàng)中，2016 年 6 月 30 日，該企業(yè)支付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 7 500

B.借：應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 5 000

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 應(yīng)付利息 2 500 貸：銀行存款 7 500

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500 貸：銀行存款 7 500

【答案】A

【解析】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 7 500

【應(yīng)付及預(yù)收必考點(diǎn)】

1.企業(yè)采購(gòu)商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)采購(gòu)商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有( )。

A.租入包裝物應(yīng)支付的租金

B.根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收的貨款

C.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

D.租入包裝物支付的押金

【答案】AC

【解析】根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收的貨款應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，選項(xiàng) B 不正確;租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng) D 不正確;應(yīng)支付的包裝物租金和合同違約金計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng) AC 正確。

3.下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

A.應(yīng)付租入包裝物的租金

B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備的租金

C.應(yīng)交納增值稅

D.應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

【答案】AB

【解析】CD 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

4.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和 “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。( )

【答案】√

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理表述正確得是()

A.附有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按扣除折扣后的凈額確認(rèn)

B.債權(quán)單位撤銷，無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.喪失的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】D

【解析】附有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按扣除折扣前的金額確認(rèn);債權(quán)單位撤銷，無(wú)法支付的款項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;喪失的現(xiàn)金折扣按實(shí)際價(jià)款處理，不沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目的有()

A.收取的投標(biāo)保證金

B.已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租金

D.本期應(yīng)交的消費(fèi)稅

【答案】AC

【解析】其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存入保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

7.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列式的有()

A.企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利

B.為籌集資金新發(fā)行的 3 年期公司債券

C.按合同向銷貨單位預(yù)付的貨款

D.按合同向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款

【答案】AD

【解析】選項(xiàng) B，3 年期公司債券年限已經(jīng)超過(guò) 1 年應(yīng)屬于非流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng) C，按合同向銷貨單位預(yù)付的貨款屬于資產(chǎn)不屬于負(fù)債。

8.企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款。應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是 ( )。

A.其他貨幣資金

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.應(yīng)付賬款

【答案】B

【解析】企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款

9.企業(yè)為采購(gòu)存貨簽發(fā)銀行承兌匯票而支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入( )。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.采購(gòu)存貨成本

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】D

【解析】金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【應(yīng)付職工薪酬必考點(diǎn)】

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2013 年該公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)4 月 21 日，向乙公司銷售一批 E 產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 600 萬(wàn)元，增值稅稅額為 102 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到;該批產(chǎn)品成本為 350 萬(wàn)元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認(rèn)條件。

(2)7 月 6 日，甲公司承擔(dān)一項(xiàng)銷售產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 9 個(gè)月，安裝勞務(wù)完工進(jìn)度按已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，合同總收入為 40 萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 12 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 18 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(3)9 月 1 日，甲公司將部分 F 產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人 400 件、車間管理人員 100 件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 50 件，該產(chǎn)品每件銷售價(jià)格為 0.6 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 0.4 萬(wàn)元。

(4)12 月 4 日，甲公司向丙公司銷售 G 產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 100 萬(wàn)元，產(chǎn)品的實(shí)際成本總額為 65 萬(wàn)元，因成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業(yè)折扣，丙公司 12 月 15 日付款，該筆銷售符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.應(yīng)收賬款增加 702 萬(wàn)元

B.庫(kù)存商品減少 350 萬(wàn)元

C.應(yīng)收賬款增加 102 萬(wàn)元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加 102 萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬(wàn)元。

A.12

B.30

C.40

D.16

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向職工發(fā)放福利的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 220貸：庫(kù)存商品 220

B.借：生產(chǎn)成本 280.8 制造費(fèi)用 70.2 銷售費(fèi)用 35.1 貸：應(yīng)付職工薪酬 386.1

C.借：應(yīng)付職工薪酬 386.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 330 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 56.1

D.借：發(fā)出商品 220 貸：庫(kù)存商品 220

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 90 萬(wàn)元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 65 萬(wàn)元

C.應(yīng)交稅費(fèi)增加 15.3 萬(wàn)元

D.銷售費(fèi)用增加 10 萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，對(duì)甲公司 2013 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是( )萬(wàn)元。

A.369

B.353.9

C.103.9

D.139

【答案】(1)BCD;(2)D;(3)ABC;(4)ABC;(5)C

【解析】

(1)甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品 350 貸：庫(kù)存商品 350 借：應(yīng)收賬款 102 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102

(2)2013 年度的完工進(jìn)度=12÷(12+18)×100%=40%;2013 年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=40× 40%=16(萬(wàn)元)。

(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，要做視同銷售處理。

(4)甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 105.3 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65 貸：庫(kù)存商品 65 借：銀行存款 105.3 貸：應(yīng)收賬款 105.3

(5)營(yíng)業(yè)收入=16+330+90=436(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)成本=12+220+65=297(萬(wàn)元)，銷售費(fèi)用=35.1(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=436-297-35.1=103.9(萬(wàn)元)。

2.某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年 8 月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為 500 萬(wàn)元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為 350 萬(wàn)元，車間管理人員工資為 70 萬(wàn)元。企業(yè)行政管理人員工資為 50 萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為 30 萬(wàn)元。

(2)根據(jù)“工資核算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付員工工資總額為 500 萬(wàn)元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi) 6 萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì) 15 萬(wàn)元;企業(yè)以銀行存款支付工資 479 萬(wàn)元。

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為 60 萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為 50 萬(wàn)元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為 40 萬(wàn)元以及住房公積金為 50 萬(wàn)元。

(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給 500 名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái) 600 元，每臺(tái)成本為 400 元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“銷售費(fèi)用”科目增加 30 萬(wàn)元

B.“制造費(fèi)用”科目增加 70 萬(wàn)元

C.“管理費(fèi)用”科目增加 50 萬(wàn)元

D.“生產(chǎn)成本”科目增加 350 萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2)，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：其他應(yīng)付款 15

B.代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 15

C.通過(guò)銀行發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 479 貸：銀行存款 479

D.扣回代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 6 貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi) 6

(3)根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)表述正確的是( )。

A.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”科目 60 萬(wàn)元

B.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利

C.企業(yè)計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”科目 50 萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 20 萬(wàn)元

B.生產(chǎn)成本增加 20 萬(wàn)元

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 30 萬(wàn)元

D.應(yīng)付職工薪酬增加 35.1 萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是( )萬(wàn)元。

A.735.1

B.710.1

C.500

D.200

【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A

【解析】

(1)生產(chǎn)工人工資350萬(wàn)計(jì)入生產(chǎn)成本;車間管理人員工資70萬(wàn)計(jì)入制造費(fèi)用;企業(yè)行政管理人員工資 50 萬(wàn)計(jì)入管理費(fèi)用;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資30 萬(wàn)計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)ABCD 均正確。

(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬 6 貸：其他應(yīng)收款 6 代扣代繳個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 15 實(shí)際支付職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬 479 貸：銀行存款 479

(3)企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利，計(jì)提時(shí)應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”科目 60 萬(wàn)元，選項(xiàng) AB 正確;企業(yè)計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，計(jì)提時(shí)應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”科目 50 萬(wàn)元，選項(xiàng) CD 正確。

(4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工時(shí)：借：生產(chǎn)成本 35.1 貸：應(yīng)付職工薪酬 35.1 借：應(yīng)付職工薪酬 35.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 貸：庫(kù)存商品 20

(5)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料 3)+35.1(資料 3)=735.1(萬(wàn)元)。

3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

C.為職工墊付的水電費(fèi)

D.外單位存入的保證金

【答案】ABC

【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款;應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);外單位存入的保證金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。

4.某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年 12 月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)如下：

(1)5 日，計(jì)提供專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的 10 輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊額為 1000 元。

(2)14 日，以自產(chǎn)的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾被的市場(chǎng)售價(jià)總額為 80000 元(不含增值稅)，成本總額為 55000 元。

(3)31 日，預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為 15000 元，假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。

(4)31 日，除上述職工薪酬外，本月確認(rèn)的工資總額如下：車間生產(chǎn)人員工資為 750000 元，車間管理人員工資為 400000 元，行政管理人員工資為 125000 元，銷售人員工資為 150000 元，該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的比例分別為工資總額的 10%和 12%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬范圍的是( )。

A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)放給職工的非貨幣性福利

C.為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.職工享受的累積帶薪缺勤福利

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.計(jì)提汽車折舊：借：銷售費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊 10000

B.計(jì)提汽車折舊：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000 貸：累計(jì)折舊 10000

C.確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：借：管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

D.確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：借：銷售費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 55000 元

B.生產(chǎn)成本增加 93600 元

C.庫(kù)存商品減少 80000 元

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 80000 元

(4)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)核算結(jié)果正確的是( )。

A.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”313500 元

B.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤”15000 元

C.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”93600 元

D.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”171000 元

(5)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.銷售費(fèi)用增加 183000 元

B.生產(chǎn)成本增加 750000 元

C.制造費(fèi)用增加 488000 元

D.管理費(fèi)用增加 152500 元

【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD

【解析】

(1)四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。

(2)確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：借：銷售費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000 計(jì)提汽車折舊：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000 貸：累計(jì)折舊 10000

(3)確認(rèn)為生產(chǎn)工人發(fā)放毛巾被的福利：借：生產(chǎn)成本 93600 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600 發(fā)放毛巾被時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000 貸：庫(kù)存商品 55000

(4)選項(xiàng) A，根據(jù)資料(4)，本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，確認(rèn)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本醫(yī)療保險(xiǎn))=1425000×10%=142500(元);選項(xiàng) B，根據(jù)資料(3)，確認(rèn)的帶薪缺勤金額為 15000 元;選項(xiàng) C，根據(jù)資料(1)和(2)，確認(rèn)的非貨幣性福利 =10000+93600=103600(元);選項(xiàng) D，根據(jù)資料(4)，確認(rèn)的設(shè)定提存計(jì)劃金額(基本養(yǎng)老保險(xiǎn))=1425000×12%=171000(元)。

(5)選項(xiàng) A，銷售費(fèi)用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);選項(xiàng) B，生產(chǎn)成本增加=750000 ×(1+10%+12%)=915000(元);選項(xiàng) C，制造費(fèi)用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);選項(xiàng) D，管理費(fèi)用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

A.計(jì)提的職工住房公積金

B.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) ABCD 均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè) 2015 年 12 月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 286 萬(wàn)元，12 月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅 6 萬(wàn)元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資 250 萬(wàn)元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬(wàn)元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員 210 萬(wàn)元，車間管理人員 30 萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員 40 萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 20 萬(wàn)元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購(gòu) 200 桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià) 117 元，其中含增值稅 17 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì) 10 名部門經(jīng)理人員和 15 名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為 4 萬(wàn)元和 8 萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付職工薪酬 250 貸：銀行存款 250

B.借：應(yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 應(yīng)交稅費(fèi) 6 其他應(yīng)付款 30

C.借：應(yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 其他應(yīng)付款 36

D.借：應(yīng)付職工薪酬 250 貸：銀行存款 214 應(yīng)交稅費(fèi) 6 其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.車間管理人員薪酬 30 萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬 40 萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬 210 萬(wàn)元計(jì)入生產(chǎn)成本

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬 20 萬(wàn)元計(jì)入銷售費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付職工薪酬 2 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34 貸：銀行存款 2.34

B.借：生產(chǎn)成本 2.34 貸：銀行存款 2.34

C.借：生產(chǎn)成本 2.34 貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34 借：應(yīng)付職工薪酬 2.34 貸：銀行存款 2.34

D.借：生產(chǎn)成本 2 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34 貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：生產(chǎn)成本 12 貸：應(yīng)付職工薪酬 12

B.借：其他應(yīng)付款 12 貸：應(yīng)付職工薪酬 12

C.借：管理費(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：應(yīng)付職工薪酬 12

D.借：管理費(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè) 12 月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬(wàn)元。

A.312

B.314

C.308

D.300

【答案】(1)B;(2)BCD;(3)C;(4)C;(5)A

【解析】(1)支付職工工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 6 其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本 210 制造費(fèi)用 30 管理費(fèi)用 40 銷售費(fèi)用 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計(jì)提職工福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本 2.34 貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34 實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 2.34 貸：庫(kù)存商品 2.34

(4)計(jì)提累計(jì)帶薪缺勤：借：管理費(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè) 12 月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料 1)+300(資料 2)+2.34-2.34(資料 3)+12(資料 4)=312(萬(wàn)元)。

7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發(fā)放上月工資。2016 年 12 月 1 日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬(wàn)元。該企業(yè) 2016 年 12 月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下:

(1)5 日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬 33 萬(wàn)元，其他代扣代繳的職工個(gè)人所得稅 1.5 萬(wàn)元，代扣為職工墊付的房租 0.5 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬 31 萬(wàn)元。

(2)31 日，企業(yè)以其生產(chǎn)的 M 產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為 50 萬(wàn)元，實(shí)際生產(chǎn)成本為 40 萬(wàn)元。

(3)31 日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下:車間生產(chǎn)人員 14 萬(wàn)元，車間管理人員 5 萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員 2 萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 9 萬(wàn)元。

(4)31 日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi).基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 17.7 萬(wàn)元，計(jì)提本月住房公積金 8.85 萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.代扣為職工墊付的房租時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:其他應(yīng)收款 0.5

B.代扣個(gè)人所得稅時(shí): 借:其他應(yīng)付款 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

C.代扣個(gè)人所得稅時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:應(yīng)收賬款 0.5

2、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )

A.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目 58.5 萬(wàn)元

B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利”科目 50 萬(wàn)元

C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 58.5 萬(wàn)元

D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 50 萬(wàn)元

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目 9 萬(wàn)元

B.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目 7 萬(wàn)元

C.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目 14 萬(wàn)元

D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 30 萬(wàn)元

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )

A.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

B.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

C.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

D.為職工墊付的房租不屬于職工薪酬

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè) 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是( )萬(wàn)元

A.96.55

B.115.05

C.56.55

D.106.55



1.【答案】AC

【解析】企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)：借：應(yīng)付職工薪酬 1.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5 為職工墊付房租時(shí)：借：其他應(yīng)收款 0.5 貸：銀行存款 0.5 所以代扣為職工墊付的房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸：其他應(yīng)收款 0.5

2.【答案】AD

【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本 58.5 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 貸：庫(kù)存商品 40

3.【答案】ACD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本 14 制造費(fèi)用 5 管理費(fèi)用 2 銷售費(fèi)用 9 貸：應(yīng)付職工薪酬 30

4.【答案】BD

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng) C，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

5.【答案】C

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55(萬(wàn)元)。

8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)職工薪酬中，短期薪酬的有()

A.支付給職工的津貼和補(bǔ)貼

B.計(jì)算確認(rèn)的職工年休假短期帶薪缺勤

C.計(jì)提的離職后福利

D.為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ABD

【解析】短期薪酬包括①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;②職工福利費(fèi)③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);④住房公積金;⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);⑥短期帶薪缺勤;⑦短期利潤(rùn)分享計(jì)劃⑧非貨幣性福利;⑨其他短期薪酬。不包括計(jì)提的離職后福利。

9.某公司將一批自產(chǎn) M 產(chǎn)品 250 件作為福利發(fā)放給每名職工，該公司生產(chǎn)部門職工 200 名，行政管理部門人員 50 名，該批產(chǎn)品的不含稅市價(jià)為 20 萬(wàn)元，增值稅稅額為 3.4 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 16 萬(wàn)元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理(金額單位用萬(wàn)元表示)，正確的有()

A.確認(rèn)非貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本 18.72 管理費(fèi)用 4.68

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利 23.4

B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利 19.4 貸：庫(kù)存商品 16 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣福利 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

D. 發(fā)放非貨幣福利時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫(kù)存商品 16

【答案】ACD

【解析】發(fā)放非貨幣性福利時(shí)應(yīng)該同時(shí)確認(rèn)收入。

10.企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與非累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。( )

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

11.企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )

A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

【答案】A

【解析】行政管理人員借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

【應(yīng)交稅費(fèi)必考點(diǎn)】

1.2015年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000 元，土地增值稅 350000 元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，下列關(guān)于該企業(yè) 4 月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：稅金及附加 150500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

B.借：稅金及附加 112000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

C.借：管理費(fèi)用 150500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

D.借：管理費(fèi)用 112000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

【答案】B

【解析】該企業(yè) 4 月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

2.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。( )

【答案】錯(cuò)

【解析】通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。