一、單項選擇題

1、下列關于會計憑證的傳遞與保管說法中，不正確的是(　　)。

A.科學合理的傳遞順序能保證會計憑證在傳遞過程中的安全及時.準確和完整

B.要建立會計憑證交接的簽收制度

C.原始憑證不得外借，也不得復制

D.要嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀

【正確答案】C

2、2012年甲公司支付銷售人員工資10萬元，計提專設銷售機構使用房屋折舊1萬元，支付業務招待費5萬元，支付行政部門發生的固定資產修理費用4.5萬元，計提固定資產減值準備2.5萬元，計提車間固定資產折舊3萬元，甲公司該年應確認的期間費用為(　　)萬元。

A.26

B.20.5

C.14.5

D.16

【正確答案】B

【答案解析】計提的固定資產減值準備計入資產減值損失;計提車間固定資產折舊計入制造費用;甲公司應確認的期間費用=10+1+5+4.5=20.5(萬元)。

3、甲商場采用毛利率法核算，2014年3月1日的某類商品的庫存余額為2000萬元，本月購入1200萬元，銷售收入1500萬元，銷售折讓300萬元，上月該類商品的毛利率為30%，則期末庫存商品的成本為(　　)萬元。

A.1700

B.2360

C.2260

D.2460

【正確答案】B

【答案解析】銷售凈額=1500-300=1200(萬元)，銷售成本=1200×(1-30%)=840(萬元)，所以期末庫存商品的成本=2000+1200-840=2360(萬元)。

4、甲公司屬于增值稅小規模納稅人，適用的增值稅稅率為3%，在購買商品時發票上列明的價款為30萬元(不含稅)，普通發票上注明的增值稅稅率為3%，運輸途中的合理損耗為0.3萬元，入庫前的挑選整理費為0.2萬元，入庫后的挑選整理費為0.1萬元，則該批存貨的成本應該為(　　)萬元。

A.30.5

B.31.5

C.31.1

D.30.6

【正確答案】C

【答案解析】增值稅小規模納稅人購買商品時產生的增值稅應該計入成本中，入庫后的挑選整理費用不應該計入成本中，運輸途中的合理損耗不從成本中扣除，但也不需要額外加上，所以該批存貨的成本=30×(1+3%)+0.2=31.1(萬元)。

5、某企業2011年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為450萬元。假定該企業年初遞延所得稅資產為10萬元，遞延所得稅負債為7萬元，年末遞延所得稅資產為13萬元，遞延所得稅負債為15萬元。企業適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　　)萬元。

A.123.5

B.130

C.117.5

D.107.5

【正確答案】C

【答案解析】應交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

6、某企業于2014年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本15萬元，預計還將發生成本3萬元。2014年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務影響2014年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

A.不影響當年利潤

B.當年利潤增加7.2萬元

C.當年利潤增加15萬元

D.當年利潤增加30萬元

【正確答案】B

【答案解析】當年應確認的收入=30×60%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。

7、對所發生的每項經濟業務事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入總賬所屬明細分類賬戶。下列選項中，正確表明該方法的是(　　)。

A.復式記賬法

B.借貸記賬法

C.平行登記法

D.同時登記法

【正確答案】C

【答案解析】平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法。

8、下列各項中，屬于匯總記賬憑證賬務處理程序步驟的是(　　)。

A.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證

B.根據各種記賬憑證登記總分類賬

C.根據各種記賬憑證編制科目匯總表

D.根據科目匯總表登記總分類賬

【正確答案】A

【答案解析】選項B是記賬憑證賬務處理程序的步驟;選項CD是科目匯總表賬務處理程序的步驟。

9、關于總分類科目與明細分類科目關系的下列表述中，錯誤的是(　　)。

A.總分類科目與明細分類科目所反映的經濟業務是相同的

B.總分類科目與明細分類科目所反映的經濟業務的詳細程度是相同的

C.總分類科目對所屬的明細分類科目起著統馭控制作用

D.明細分類科目對有關總分類科目起著補充說明作用

【正確答案】B

【答案解析】總分類科目概括地反映會計對象的具體內容，明細分類科目詳細的反映會計對象的具體內容。所以說總分類科目與明細分類科目所反映的經濟業務的詳細程度是不同的。

10、在財政授權支付方式下，下列各項中，關于事業單位支付印刷費的會計處理之前的是(　　)

A.借記“其他支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目

B.借記“事業支出”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“事業支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目

D.借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目

【正確答案】C

【答案解析】事業單位支付印刷費屬于“事業支出”，因為是財政授權支付方式下，所以應當通過“零余額賬戶用款額度”科目核算。

11、某企業產品入庫后發現可修復廢品一批，其生產成本為3500元。修復廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元.制造費用800元，回收殘料計價100元，應收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為(　　)元。

A.2100

B.5600

C.3600

D.2300

【正確答案】A

【答案解析】該批廢品凈損失=1000+500+800—100-100=2100(元)。

12、甲公司委托乙證券公司代理發行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發行價4元，按協議約定，乙證券公司從發行收入中提取2%的手續費，甲公司發行普通股應計入資本公積的金額為(　　)萬元

A.6000

B.5840

C.5880

D.6160

【正確答案】B

【答案解析】企業發行股票的收入大于面值的部分需要計入資本公積，發行股票的手續費.傭金等費用需要從溢價當中扣除，沖減資本公積。甲公司發行普通股應計入資本公積的金額=2000*4-2000-2000*4*2%=5840(萬元)

13、某企業首次公開發行普通股600萬股，每股面值為1元，每股發行價格為6元，支付傭金72萬元，手續費18萬元，該業務使企業資本公積增加金額為(　　)萬元。

A.2928

B.2982

C.3000

D.2910

【正確答案】D

【答案解析】該業務使資本公積增加的金額=(6-1)×600-(72+18)=2910(萬元)。

14、企業銀行本票存款10萬元，商業承兌匯票8萬元，庫存現金15萬元，銀行結算賬戶存款40萬元，則企業資產負債表中“貨幣資金”項目的金額為(　　)萬元。

A.18

B.65

C.55

D.50

【正確答案】B

【答案解析】貨幣資金項目金額=10+15+40=65(萬元)。商業承兌匯票是屬于應收票據，不屬于企業的貨幣資金。

15、2015年8月1日甲公司(一般納稅人)購入生產設備一臺，支付設備價款20萬元，取得增值稅專用發票注明增值稅稅額3.4萬元。在采購過程中發生運輸費1萬元，安裝人員調試費0.8萬元，采購人員差旅費1.3萬元。假定不考慮其他因素，則該生產設備的入賬價值為(　　)萬元。

A.20

B.21.8

C.23.1

D.23.4

【正確答案】B

【答案解析】該生產設備的入賬價值=20+1+0.8=21.8(萬元)。采購過程中發生的差旅費計入當期損益，不計入固定資產成本。

16、某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年6月將自產產品作為集體福利發給職工，產品實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業務應計入在應付職工薪酬的金額為(　　)元。

A.20000

B.23400

C.24080

D.28080

【正確答案】D

【答案解析】會計處理是：(1)確認收入借：應付職工薪酬28080貸：主營業務收入24000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)4080(2)結轉成本借：主營業務成本20000貸：庫存商品20000

17、下列各項中，在編制資產負債表時，需要若干總賬科目余額相加計算填列的項目是(　　)。

A.工程物資

B.應付票據

C.貨幣資金

D.短期借款

【正確答案】C

【答案解析】有些項目則應根據幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列。

18、下列各項中，在計算應納稅所得額時，不需要作納稅調增的是(　　)。

A.稅收滯納金支出

B.超過稅法規定標準的職工福利

C.超標的廣告費

D.違反銷售商品合同的違約金

【正確答案】D

【答案解析】違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調增。

19、某工業企業銷售產品每件120元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業折扣。某客戶2013年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%，假定計算現金折扣時考慮增值稅。該企業于12月29日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為(　　)元。

A.0

B.100

C.117

D.1100

【正確答案】C

【答案解析】應給予客戶的現金折扣=(120-20)×100×(1+17%)×1%=117(元)。

20、企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是(　　)。

A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目

B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

C.屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目

D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

【正確答案】D

【答案解析】現金溢余報經批準后的相關會計處理為：借：待處理財產損溢貸：其他應付款(支付給有關單位)營業外收入(無法查明原因)現金短缺報經批準后的相關會計處理為：借：其他應收款(保險公司賠償)管理費用(無法查明原因)貸：待處理財產損溢所以選項D不正確。

21、經有關部門批準后，無法查明原因的現金盤盈應該記入的科目是(　　)。

A.銷售費用

B.管理費用

C.其他業務收入

D.營業外收入

【正確答案】D

【答案解析】現金盤盈經過審批后無法查明原因的計入營業外收入

22、常見的三種常務處理程序中編制會計報表的依據是(　　)。

A.日記賬和明細分類賬

B.日記賬和總分類賬

C.日記賬.總賬和明細賬

D.明細賬和總分類賬

【正確答案】D

二、多項選擇題

1、下列關于賬務處理程序的表述，正確的有(　　)。

A.記賬憑證賬務處理程序一般適用于經濟業務較多的單位

B.匯總記賬憑證賬務處理程序反映了有關科目之間的對應關系，便于核對賬目

C.科目匯總表賬務處理程序一般適用于經營規模較大，經濟業務量較多的單位

D.匯總記賬憑證賬務處理程序便于核對賬目，利于會計工作的分工

【正確答案】BC

2、工業企業設置成本的項目包括(　　)。

A.直接材料

B.直接人工

C.制造費用

D.材料成本

【正確答案】ABC

【答案解析】工業企業設置成本的項目包括：直接材料.燃料及動力.直接人工.制造費用。

3、在編制財務報表前，需要完成的工作有(　　)。

A.按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額

B.進行全面財產清查.核實債務，并按規定程序報批，進行相應的會計處理

C.嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料

D.檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行

【正確答案】ABCD

【答案解析】在編制財務報表前，需要完成下列工作：(1)嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料;(2)進行全面財產清查.核實債務，并按規定程序報批，進行相應的會計處理;(3)按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額;(4)檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行;(5)檢查是否存在因會計差錯.會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。

4、下列選項中，屬于未達賬項的有(　　)。

A.企業已開出支票并登記入賬，但對方單位尚未到銀行兌付

B.銀行已收款入賬，但企業尚未入賬

C.企業和銀行均已收款入賬

D.銀行代付電話費并已入賬，但是尚未通知企業

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，企業和銀行都已經入賬，不屬于未達賬項。

5、下列各項中，不應計入產品成本的有(　　)。

A.基本生產車間管理人員的工資

B.專設售后服務網點的職工薪酬

C.支付的礦產資源補償費

D.企業負擔的生產職工養老保險費

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，計入制造費用，最終轉入生產成本計入產品成本;選項B，計入銷售費用;選項C，計入管理費用;選項D，計入生產成本。

6、下列各項中，企業可以采用的發出存貨成本計價方法有(　　)。

A.先進先出法

B.移動加權平均法

C.個別計價法

D.成本與可變現凈值孰低法

【正確答案】ABC

【答案解析】企業可以采用的發出存貨成本的計價方法包括個別計價法.先進先出法.月末一次加權平均法和移動加權平均法。故答案選ABC。

7、2013年11月，某事業單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，采用財政授權支付的方式支付勞務費8萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權支付額度2萬元，下列各項表述中正確的有(　　)。

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為2萬元

B.“財政應返還額度”科目年末余額為2萬元

C.“財政應返還額度”科目年末余額為零

D.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

【正確答案】BD

【答案解析】在財政授權支付方式下，年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理：借：財政應返還額度——財政授權支付，貸：零余額賬戶用款額度。因為年末額度要進行注銷，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額。

8、下列各項中，計算應納稅所得額需要進行納稅調整的項目有(　　)。

A.稅收滯納金

B.超過稅法規定標準的業務招待費

C.國債利息收入

D.超過稅法規定標準的職工福利費

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項ABD計算應納稅所得額時應該納稅調增;選項C計算應納稅所得額時應該納稅調減。

9、2015年10月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備，增值稅專用發票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。同時，甲公司開出銀行承兌匯票一張，面值為702萬元，期限3個月，交納銀行承兌手續費3萬元。下列各項中，甲公司的會計處理正確的有(　　)。

A.“應付票據”科目增加702萬元

B.“其他貨幣資金”科目增加702萬元

C.“財務費用”科目增加3萬元

D.“固定資產”科目增加600萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】購入生產設備時：借：固定資產600應交稅費——應交增值稅(進項稅額)102貸：應付票據702支付承兌手續費時：借：財務費用3貸：銀行存款3

10、下列關于所有者權益的說法中，正確的有(　　)。

A.發生減資.清算或分派現金股利時，需要償還所有者權益

B.清算時，要先償還所有的負債

C.清算時，可以先償還所有者權益

D.所有者權益是所有者參與企業利潤分配的依據

【正確答案】ABD

【答案解析】企業清算時，只有在償還所有的負債后，所有者權益才返還給所有者，選項C錯誤。

11、下列有關離職后福利的說法中，正確的有(　　)。

A.離職后福利是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計劃包括設定提存計劃.設定收益計劃和長期利潤分享計劃

C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃

D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃

【正確答案】CD

【答案解析】短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業未獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業接觸勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤;離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。

12、下列各項中，不適于建立卡片賬的有(　　)。

A.銀行存款日記賬

B.總分類賬

C.庫存現金日記賬

D.固定資產明細賬

【正確答案】ABC

三、判斷題

1、其他業務收入是指由企業的非日常活動所帶來的收入。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】其他業務收入屬于日常活動產生的。其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品.提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售.無形資產轉讓.固定資產出租.包裝物出租.運輸.廢舊物資出售收入等。企業的非日常活動所帶來的收入屬于營業外收入。

2、品種法時，一般每月末計算產品成本。(　　)

【正確答案】√

3、企業實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算。(　　)

【正確答案】√

4、企業計提法定盈余公積的基數是當年實現的凈利潤和企業年初未分配利潤之和。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】如果年初未分配利潤是借方余額，表示虧損，此時應該先補虧，然后再計提盈余公積;如果年初未分配利潤是貸方余額，則按當年實現的凈利潤作為基數計提盈余公積，不考慮年初未分配利潤。

5、在發現賬薄記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用紅字更正法.()

【正確答案】×

【答案解析】紅字更正法是用來更正憑證錯誤的,劃線更正法是更正賬本錯誤的

6、事業單位的財政補助結余不參與事業單位的結余分配，不轉入事業基金。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】事業單位的財政補助結余不參與事業單位的結余分配，不轉入事業基金。

7、在市場物價持續上升，發出存貨采用先進先出法會導致背離近期市場近期價格，從而低估資產負債表中“存貨”項目的價值和利潤表中當期利潤。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】此時會高估期末資產負債表中的“存貨”和利潤表中的當期利潤。

8、出納應在庫存現金日記賬每筆業務登記完畢，即結出余額，并與庫存現金實存數進行核對。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】出納應在庫存現金日記賬每筆業務登記完畢，逐日。即結出余額，并與庫存現金實存數進行核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

9、其他應收賬款包括代墊的員工住房租金.包裝物租金.保險公司賠款，不包括存出投資款。(　　)

【正確答案】√

10、利潤表中的“營業成本”是由主營業成本和其他業務成本的合計填列。(　　)

【正確答案】√

四、不定項選擇題

(一)

甲企業為增值稅一般納稅人，2016年度至2017年度發生的與無形資產有關業務如下：

(1)2016年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2016年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。

(2)2016年6月1日研發活動進入開發階段。該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件。2016年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2017年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

(4)2018年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據資料(1)至(4)，甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是(　　)萬元。

A.52

B.70

C.72

D.88

【正確答案】A

【答案解析】資產負債表“無形資產”項目應該根據該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業2018年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=120-50-18=52(萬元)。

2、根據資料(4)，甲企業非專利技術的減值金額是(　　)萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

【正確答案】B

【答案解析】截止至2018年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額=120-50=70(萬元)，減值金額=70-52=18(萬元)。

3、根據資料(3),下列各項中，甲企業2017年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

A.借：其他業務成本2貸：累計攤銷2

B.借：管理費用2貸：累計攤銷2

C.借：銀行存款1.5貸：其他業務收入1.5

D.借：銀行存款1.5貸：營業外收入1.5

【正確答案】AC

【答案解析】累計攤銷=120÷5÷12=2(萬元)，企業出租無形資產屬于企業的其他業務收入，同時攤銷金額計入其他業務成本。

4、根據資料(1)至(3),下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

【正確答案】BCD

【答案解析】無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

5、根據資料(1)和(2),甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是(　　)萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

【正確答案】B

【答案解析】無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120(萬元)。

(二)

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一般納稅人企業，發生如下經濟事項：

(1)2011年1月1日所有者權益狀況為：股本總額2000萬元，資本公積為600萬元(其中其他資本公積為300萬元，股本溢價為300萬元)，盈余公積為800萬元，未分配利潤為500萬元。

(2)2011年實現凈利潤1200萬元。根據股東大會決議，按照10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。按每股0.2元發放現金股利，按每10股配1股發放股票股利，另外擬將資本公積100萬元轉增資本。

(3)2012年10月12日甲公司回購600萬股股票，股票面值為1元，回購價為每股2元。

(4)2012年12月1日吸收新投資者乙公司以一批生產用原材料入股，已知乙公司為小規模納稅人，原材料賬面原值為110萬元，投資合同約定價值為100萬元。假設合同約定價值與公允價值相符。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)

1、2012年12月1日甲公司所有者權益總額為(　　)萬元。

A.2400

B.2800

C.3617

D.3603

【正確答案】D

【答案解析】2012年12月1日甲公司所有者權益總額=(2000+600+800+500)+1200-400-1200+103=3603(萬元)。

2、關于乙公司作為出資投入的生產用原材料，甲公司的賬務處理不正確的是(　　)。

A.借：原材料100應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17貸：股本117

B.借：原材料110應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17貸：股本127

C.借：原材料103貸：股本100應交稅費——應交增值稅3

D.借：原材料103貸：股本103

【正確答案】ABC

【答案解析】乙公司是小規模納稅人，開具的是普通發票，甲公司收到后不能作為增值稅進項稅額予以抵扣，增值稅應該計入原材料成本，選項AB錯誤;股本按照原材料價值和增值稅稅額合計確認，選項C錯誤，選項D正確。

3、下列關于2012年10月12日甲公司回購并注銷股票的賬務處理正確的是(　　)。

A.回購時：借：庫存股1200貸：銀行存款1200

B.回購時借：庫存股600貸：銀行存款600

C.注銷時：借：股本600資本公積600貸：庫存股1200

D.注銷時：借：股本600資本公積——股本溢價300盈余公積300貸：庫存股1200

【正確答案】AD

【答案解析】甲公司回購股票時的正確處理是：借：庫存股1200貸：銀行存款1200將股票予以注銷時：借：股本600資本公積——股本溢價200(甲公司有資本公積——股本溢價300萬元，在將資本公積100萬元轉增資本后，資本公積——股本溢價還剩200萬元)盈余公積400貸：庫存股1200

4、2011年股東大會各項決議不會對所有者權益總額產生影響的是(　　)。

A.提取法定盈余公積

B.宣告發放現金股利

C.實際發放股票股利

D.將資本公積轉增資本

【正確答案】ACD

【答案解析】提取法定盈余公積的會計處理為借：利潤分配——提取法定盈余公積120，貸：盈余公積120，借貸雙方均為所有者權益類科目，不會對所有者權益總額產生影響;宣告發放現金股利的會計處理為借：利潤分配——應付現金股利400，貸：應付股利400，會導致所有者權益減少;選項C實際發放股票股利的會計處理為借：利潤分配——應付股票股利200，貸：股本200，選項D將資本公積轉增資本的會計處理為借：資本公積——股本溢價100，貸：股本100，選項CD借貸雙方均為所有者權益類科目，均不會對所有者權益總額產生影響。

5、甲公司2011年底未分配利潤余額為(　　)萬元。

A.480

B.980

C.880

D.650

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2011年底未分配利潤余額為500+(1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1)=980(萬元)。

(三)

某家電企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：

(1)當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元。企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。

(2)根據“工資核算匯總表”，本月企業應付員工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫藥費6萬元，按稅法規定應代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業以銀行存款支付工資479萬元。

(3)根據國家規定的計提標準，當月應計提的基本養老保險費為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

(4)當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據資料(1)，下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理結果正確的是(　　)。

A.“銷售費用”科目增加30萬元

B.“制造費用”科目增加70萬元

C.“管理費用”科目增加50萬元

D.“生產成本”科目增加350萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】生產工人工資350萬計入生產成本;車間管理人員工資70萬計入制造費用;企業行政管理人員工資50萬計入管理用;專設銷售機構人員工資30萬計入銷售費用;選項ABCD均正確。

2、根據資料(2)，關于企業發放工資會計處理正確的是(　　)。

A.代扣個人所得稅時借：應付職工薪酬15貸：其他應付款15

B.代扣個人所得稅時，借：應付職工薪酬15貸：應交稅費—應交個人所得稅15

C.通過銀行發放工資時：借：應付職工薪酬479貸：銀行存款479

D.扣回代墊的家屬醫藥費時：借：應付職工薪酬6貸：其他應收款—代墊醫藥費6

【正確答案】BCD

3、根據資料(3)，下列關于企業計提基本養老保險費和醫療保險費表述正確的是(　　)。

A.應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元

B.企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利

C.企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬

D.應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利，計提時應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元，選項AB正確;企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬，計提時應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元，選項CD正確。

4、根據資料(4)，下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是(　　)。

A.主營業務成本增加20萬元

B.生產成本增加20萬元

C.主營業務收入增加30萬元

D.應付職工薪酬增加35.1萬元

【正確答案】AC

5、根據資料(1)和(4)，下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目的貸方發生額是(　　)萬元。

A.735.1

B.710.1

C.500

D.200

【正確答案】A

【答案解析】“應付職工薪酬”科目貸方發生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。