一、單項選擇題本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分

1.企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應記入()科目。

A:財務費用

B:管理費用

C:銷售費用

D:營業外支出

【答案】B

【解析】本題考核現金清查的處理。無法查明原因的現金短款經批準后記入“管理費用”科目;無法查明原因的現金溢余，經批準后記入“營業外收入”科目。

2.下列各項中，關于銀行存款業務的表述中正確的是()。

A:企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金

B:企業信用保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算戶存款

C:企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓

D:企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算

【答案】D

【解析】選項 A，企業單位信用卡存款賬戶不可以交存現金;選項 B，企業信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算行存款;選項 C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，但是帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。

3.某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為 1000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費 5 萬元，全部款項已辦妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為()萬元。

A:1000

B:1005

C:1170

D:1175

【答案】D

【解析】企業應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175 萬元。

4.某企業月初結存材料的計劃成本為 250 萬元，材料成本差異為超支差 45 萬元; 當月入庫材料的計劃成本為 550 萬元，材料成本差異為節約差 85 萬元;當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。該企業月末原材料的實際成本為( )萬元。

A:210

B:570

C:190

D:200

【答案】C

【解析】本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%，則企業月末的實際成本為(250+550-600)×(1-5%)=190(萬元)。

5.甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2013 年 12 月 31 日庫存用于生產 A 產品的原材料的實際成本為 40 萬元，預計進一步加工所需費用為 16 萬元。預計 A 產品的銷售費用及稅金為 8 萬元。該原材料加工完成后的 A 產品預計銷售價格為 60 萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。 2013 年 12 月 31 日該項材料應計提的跌價準備為()萬元。

A:0

B:4

C:16

D:20

【答案】B

【解析】本題考核存貨跌價準備的計提。A 產品的成本=40+16=56(萬元)，該產品的銷售價格=60 萬元，可變現凈值=60-8=52(萬元)，由此判斷，A 產品發生減值=56-52=4(萬元)。因此，對于生產 A 產品的原材料進一步判斷是否發生減值。原材料的成本=40 萬元，原材料的可變現凈值=60-16-8=36(萬元)，由于該材料的成本大于可變現凈值，所以該材料發生減值，應計提存貨跌價準備。該材料應計提存貨跌價準備=40-36=4(萬元)。

6.下列各項中，不屬于企業流動負債的是()。

A:預收購貨單位的款項

B:預付采購材料款

C:應付采購商品貨款

D:購買材料開出的商業承兌匯票

【答案】B

【解析】選項 A，計入預收賬款;選項 B，計入預付賬款，是資產科目;選項 C，計入應付賬款;選項 D，計入應付票據。

7.2012 年 2 月 1 日某企業購入原材料一批，開出一張面值為 117000 元，期限為 3 個月的不帶息的商業承兌匯票。2012 年 5 月 1 日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是()。

A:借：應付票據 117000 貸：短期借款 117000

B:借：應付票據 117000 貸：其他應付款 117000

C:借：應付票據 117000 貸：應付賬款 117000

D:借：應付票據 117000 貸：預付賬款 117000

【答案】C

【解析】開出的是不帶息的商業承兌匯票，票面到期值與面值相等。無法支付要轉銷應付票據，同時增加一筆“應付賬款”。如果是銀行承兌匯票，無法支付要轉銷應付票據，同時增加一筆“短期借款”。

8.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為 60 萬元，適用的增值稅稅率為 17%，為購買方代墊運雜費為 2 萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為( )萬元。

A:60

B:62

C:70.2

D:72.2

【答案】D

【解析】60+60×17%+2=72.2 元。應收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費。

9.下列各項，能夠引起企業所有者權益減少的是()。

A:股東大會宣告派發現金股利

B:以盈余公積轉增資本

C:提取法定盈余公積

D:提取任意盈余公積

【答案】A

【解析】選項 B、C、D，以盈余公積轉增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是所有者權益內部發生變化，不影響所有者權益總額;選項 A，股東大會宣告派發現金股利，分錄為：借：利潤分配——應付現金股利貸：應付股利所以所有者權益總額減少。

10.下列關于原材料相關損失項目中，應計入營業外支出的是()。

A:計量差錯引起的原材料盤虧

B:人為責任造成的原材料損失

C:原材料運輸途中發生的合理損耗

D:自然災害造成的原材料損失

【答案】D

【解析】計量差錯引起的原材料盤虧最終應計入管理費用;人為責任造成的原材料損失應計入其他應收款;原材料運輸途中發生的合理損耗不需進行專門的賬務處理;自然災害造成的原材料損失應計入營業外支出。

11.下列各項中，不屬于期間費用的是()。

A:固定資產維修費

B:聘請中介機構費

C:生產用固定資產折舊

D:企業發生的現金折扣

【答案】C

【解析】本題考核期間費用包括的內容。選項 A 固定資產維修費計入管理費用、銷售費用;選項 B 聘請中介機構費計入管理費用;選項 C 生產用固定資產折舊計入制造費用;選項 D 企業發生的現金折扣計入財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業產品成本，不屬于企業的期間費用。

12.A 公司銷售一批商品給 B 公司，開出的增值稅專用發票上注明的售價為 10000 元。增值稅稅額為 1700 元。該批商品的成本為 8000 元。貨到后 B 公司發現商品質量不合格，要求在價格上給予 3%的折讓。B 公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A 公司同意并辦妥了相關手續，假定發生銷售折讓時還未確認收入，則 A 公司應確認銷售商品收入的金額為()元。

A:11351

B:9700

C:11349

D:11700

【答案】B

【解析】本題考核銷售折讓的核算。如果發生銷售折讓時，企業尚未確認銷售商品收入的，則應在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則 A 公司應確認的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。

13.下列各項中，關于收入表述不正確的是()。

A:企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，則應確認收入

B:企業采用交款提貨式銷售商品，通常應在開出發票賬單并收到貨款時確認收入

C:企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

D:企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量的，則不應確認收入

【答案】A

【解析】企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，說明未將商品所用權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，不滿足收入的確認條件，不應確認收入。

14.某工業企業 2013 年 3 月份發生的費用有：生產車間管理人員工資 80 萬元，行政管理部門人員工資 60 萬元，廣告費用 40 萬元，短期借款利息 40 萬元，固定資產日常維修費 30 萬元。則該企業當期的期間費用總額為()萬元。

A:100

B:140

C:170

D:250

【答案】C

【解析】本題考核期間費用的計算。發生的生產車間管理人員工資記入“制造費用”科目，發生行政管理部門人員工資記入“管理費用”科目，支付廣告費記入 “銷售費用”，計提短期借款的利息記入“財務費用”科目，支付固定資產日常維修費記入“管理費用”科目，銷售費用、管理費用與財務費用屬于期間費用，所以企業當期的期間費用總額=60+40+40+30=170(萬元)。

15.輔助生產費用采用計劃成本分配法分配的特點是()。

A:直接將輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品

B:輔助生產車間生產的產品或勞務按照計劃單位成本計算、分配

C:根據各輔助生產車間相互提供的產品或勞務的數量和成本分配率，在各輔助生產車間之間進行一次交互分配

D:按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用

【答案】B

【解析】本題考核計劃成本分配法。A 選項敘述的是直接分配法，C 選項敘述的是交互分配法，D 選項敘述的是順序分配法。

16.下列各項中，不屬于在計算廢品損失時需要考慮的因素的是()。

A:可修復廢品的生產成本

B:不可修復廢品的生產成本

C:應收的賠償款

D:可修復廢品的修復費用

【答案】A

【解析】本題考核計算廢品損失需要考慮的因素。廢品損失是指生產過程中發生的和入庫后發現的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。

17.某公司在生產主要產品的同時，還生產了某種副產品。該種副產品可直接對外出售，公司規定的售價為每公斤 250 元。2012 年 2 月份主產品和副產品發生的生產成本總額為 320 萬元，副產品的產量為 200 公斤，假定該公司按預先規定的副產品的售價確定副產品的成本。則主產品的成本為()元。

A:3150000

B:4600000

C:500000

D:2860000

【答案】A

【解析】副 產 品 的 成 本 =200 × 250=50000 ( 元 ) 。 主 產 品 的 成 本 =3200000-50000=3150000(元)。

18.采用平行結轉分步法時，完工產品與在產品之間的費用分配是()。

A:各生產步驟完工半成品與月末加工中在產品之間費用的分配

B:各步驟產成品與各步驟在產品之間的費用分配

C:產成品與月末各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但尚未最終完成的產品之間的分配

D:產成品與月末加工中在產品之間的費用分配

【答案】C

【解析】在平行結轉分步法下，其完工產品與在產品之間的費用分配，是指產成品與月末廣義在產品之間費用的分配。

19.企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目算的有()。

A:印花稅

B:耕地占用稅

C:代扣代交的個人所得稅

D:土地增值稅

【答案】C,D

【解析】本題考核應交稅費的核算內容。企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

20.()是對會計工作和會計信息質量最基本的要求。

A:相關性

B:可靠性

C:可比性

D:可理解性

【答案】B

【解析】可靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求。

21.下列各項中，屬于外來原始憑證的是()。

A:單位差旅費報銷單

B:收料單

C:發票

D:制造費用分配表

【答案】C

【解析】外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。選項 C 屬于外來原始憑證，選項 A、B、D 都屬于自制原始憑證。

22.會計期末，會計部門有關實物資產的明細賬與財產物資保管或使用部門的明細賬的期末余額進行核對的行為屬于()。

A:賬賬核對

B:賬證核對

C:賬實核對

D:證證核對

【答案】A

【解析】會計部門有關實物資產的明細賬與財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符。這是明細分類賬簿之間的核對，屬于賬賬核對的內容之一。

23.采用借貸記賬法，哪方記增加，哪方記減少，是根據()決定的。

A:每個賬戶與所記錄經濟內容的性質

B:企業習慣的記法

C:貸方記增加、借方記減少的規則

D:借方記增加、貸方記減少的規則

【答案】A

【解析】在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。

24.某企業負債總額為 280 萬元，所有者權益總額為 450 萬元，在收到客戶償還的前欠賬款 80 萬元存入銀行，并以銀行存款 30 萬元償還短期借款后，該資產總額為()萬元。

A:730

B:700

C:780

D:810

【答案】B

【解析】資產=負債+所有者權益=280+450-30=700(萬元)。其中在收到客戶償還的前欠賬款 80 萬元存入銀行的業務是屬于資產內部一增一減，并不影響資產總額。

二、多項選擇題本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分 2 分

25.下列賬款中屬于未達賬項的有()。

A:企業已開出，但銀行尚未兌付的支票

B:企業已收款入賬，但銀行尚未收款入賬

C:銀行收到委托款項，但尚未通知企業

D:銀行劃付電話費，但未將其通知單送達企業

【答案】A,B,C,D

【解析】未達賬項，是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。上述項目均屬于未達賬項。

26.存貨的計價方法有實際成本法和計劃成本法，在實際成本法下，發出存貨的計價方法包括()。

A:個別計價法

B:先進先出法

C:后進先出法

D:月末一次加權平均法

【答案】A,B,D

【解析】在實際成本法下，企業可以采用的發出存貨的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法。

27.下列各項中屬于負債確認條件的有()。

A:與該義務有關的經濟利益很可能流出企業

B:與該義務有關經濟利益可能流出企業

C:未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量

D:未來流出的經濟利益的金額基本能夠確定

【答案】A,C

【解析】負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量

28.“預收賬款”科目借方登記()。

A:預收貨款的金額

B:企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款的金額

C:收到購貨單位補付貨款的金額

D:退回購貨方多付貨款的金額

【答案】B,D

【解析】本題考核預收賬款科目借方登記的內容。“預收賬款”科目借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的金額和退回購貨方多付貨款的金額，貸方登記預收貨款的金額和購貨單位補付貨款的金額。

29.對小規模納稅企業，下列說法中正確的有()。

A:小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票

B:小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

C:小規模納稅企業在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄

D:小規模納稅企業購入貨物取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本

【答案】A,B

【解析】本題考核小規模納稅企業增值稅的處理。小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規模納稅企業不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。

30.下列各項中，能夠增加企業當期營業外收入的有()。

A:處置固定資產凈收益

B:處置無形資產的凈收益

C:政府補助形成的遞延收益攤銷額

D:盤盈的固定資產

【答案】A,B,C

【解析】盤盈的固定資產作為前期差錯處理，不增加當期的營業外收入。

31.下列選項中，不屬于利潤表項目的有()。

A:未分配利潤

B:營業外收入

C:凈利潤

D:主營業務收入

【答案】A,D

【解析】本題考核利潤表項目。未分配利潤是資產負債表中的項目;主營業務收入和其他業務收入合計反映在營業收入中，不是利潤表中單獨反映的項目。

32.下列各項中，屬于企業在確定生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法時，應考慮的具體條件有()。

A:在產品數量的多少

B:定額管理基礎的好壞

C:各項成本比重的大小

D:各月在產品數量變化的大小

【答案】A,B,C,D

【解析】完工產品、在產品成本之間的關系如下：本月完工產品成本=本月發生成本+月初在產品成本-月末在產品成本根據這一關系，結合生產特點，企業應當根據在產品數量的多少、各月在產品數量變化的大小、各項成本比重的大小，以及定額管理基礎的好壞等具體條件，采用適當的分配方法將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配。

33.會計信息的質量要求有( )。

A:重要性

B:可靠性

C:可理解性

D:可比性

【答案】A,B,C,D

【解析】會計信息的質量要求主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。

34.在匯總記賬憑證賬務處理程序下，應設置()等。

A:庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

B:科目匯總表

C:總分類賬

D:匯總收款憑證

【答案】A,C,D

【解析】在匯總記賬憑證賬務處理程序下應設置：①庫存現金日記賬和銀行存款日記賬;②明細分類賬;③總分類賬;④匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)。

35.下列會計計量屬性中，既可以對資產進行計量，又可以對負債進行計量的是()。

A:可變現凈值

B:歷史成本

C:重置成本

D:公允價值

【答案】B,C,D

【解析】歷史成本、重置成本、公允價值、現值，既可以對資產進行計量，又可以對負債進行計量。

36.下列各項中，屬于財產清查一般程序的有()。

A:組織清查人員學習有關政策規定

B:確定清查對象、范圍，明確清查任務

C:制定清查方案

D:填制盤存清單

【答案】A,B,C,D

【解析】財產清查一般包括以下程序：①建立財產清查組織;②組織清查人員學習有關政策規定，掌握有關法律、法規和相關業務知識，以提高財產清查工作的質量;③確定清查對象、范圍，明確清查任務;④制定清查方案，具體安排清查內容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準備;⑤清查時本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行;⑥填制盤存清單;⑦根據盤存清單，填制實物、往來賬項清查結果報告表。

三、判斷題本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為 0 分

37.已經支付貨款，但尚未驗收入庫的在途材料屬于購貨方存貨。

A:正確

B:錯誤

【答案】A

【解析】已經支付貨款，但尚未驗收入庫的在途材料所有權歸屬于購貨方，所以屬于購貨方存貨。

38.對于委托外單位加工的物資，即使采用計劃成本核算，也不涉及材料成本差異的問題。

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】對于委托外單位加工的物資，如果采用計劃成本核算，那么材料成本差異要同時結轉。

39.“應付職工薪酬”項目，反映企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費，但不包括非貨幣性福利、辭退福利等薪酬。

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】應付職工薪酬項目，反映企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。

40.企業收到與收益相關的政府補助，應該在收到時直接計入營業外收入。

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】本題考核營業外收入的核算。企業收到與收益相關的政府補助可能直接計入營業外收入，也有可能先計入遞延收益，再分期攤銷計入當期損益。

41.資產負債表中的”固定資產“項目應按”固定資產“、”累計折舊“、”固定資產減值準備“和”固定資產清理“的科目余額分析填列。

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】固定資產清理應在”固定資產清理“項目單獨反映。

42.利潤分配的一般順序是提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。

A:正確

B:錯誤

【答案】A

【解析】利潤分配的一般順序是彌補虧損(如果有以前年度虧損)、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。

43.企業無力支付到期的商業匯票票款，應按其票面金額，借記“應付票據”，貸記“短期借款”科目。 ( )

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。企業無力支付到期的銀行承兌匯票票款，應按其票面金額，借記“應付票據”，貸記“短期借款”科目;企業無力支付到期的商業承兌匯票票款，應按其票面金額，借記“應付票據”，貸記“應付賬款”科目。

44.資產負債表反映企業一定期間的賬務狀況。

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】資產負債表是反映企業某一特定日期((如月末、季末、年末等)財務狀況的會計報表，即資產負債表是反映某一特定時點的情況，屬于靜態的會計報表。

45.購買材料已到庫，發票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發票賬單后再按照實際金額記賬。( )

A:正確

B:錯誤

【答案】A

【解析】購買材料已到庫，發票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發票賬單后再按照實際金額記賬。

46.持續經營假設是假設企業可以長生不老，即使進入破產清算，也不應該改變會計核算方法。()

A:正確

B:錯誤

【答案】B

【解析】持續經營是指在可以預見的未來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。一個企業在不能持續經營時，應當停止使用根據該假設所選擇的會計確認、計量和報告原則與方法，否則不能客觀反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，會誤導會計信息使用者的經濟決策。

四、不定項選擇題本類題共 3 大題，每題 5 個小題，每小題 2 分，共 30 分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分

1、甲公司為一般納稅人，增值稅稅率 17%，所得稅稅率 25%，2017 年度，甲公司發生如下交易事項：

(1)2 月 25 日，購入乙公司股票 200 萬股，作為交易性金融資產，該股票當日公允價值 2050 萬元(含已宣告尚未發放現金股利 50 萬元)，另支付交易費用 5 萬元，款項已支付。

(2)3 月 6 日，一臺設備提前報廢，原價 40 萬元，已提折舊 25 萬元，固定資產減值準備 5 萬元，報廢殘料變價收入 2 萬元，發生清理費用 3 萬元，收支均用銀行存款結算。

(3)12 月 31 日，確認可供出售金融資產公允價值增加 3 萬元。

(4)除上述事項外，當年實現營業收入 15000 萬元，期間費用 2000 萬元，營業稅金及附加 1000 萬元，營業成本 7000 萬元。

(5)年末，當年業務招待費超標 50 萬元，福利費超標 30 萬元，不考慮其他調整事項。公司董事會決定按稅后利潤 10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。"

47.根據資料①，會計處理正確的是()。

A:應收股利增加 50 萬元

B:交易性金融資產增加 2050 萬元

C:投資收益增加 5 萬元

D:交易性金融資產增加 2000 萬元

【答案】B

【解析】借：交易性金融資產 2050

投資收益 5

貸：其他貨幣資金 2055

48.根據資料②，會計處理正確的是()。

A:報廢設備賬面價值 15 萬元

B:營業外支出增加 11 萬元

C:報廢設備賬面價值 10 萬元

D:外支出增加 16 萬元

【答案】B,C

【解析】會計分錄：

借：固定資產清理 3

貸：銀行存款 3

借：銀行存款 2

貸：固定資產清理 2

借：累計折舊 25

固定資產減準備 5

固定資產清理 10

貸：固定資產 40

借：營業外支出 11

貸：固定資產清理 11

49.根據資料③，會計處理正確的是()。

A:借：資本公積--其他資本公積

貸：投資收益

B:借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：其他綜合收益"

C:借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：公允價值變動損益"

D:借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：資本公積--其他資本公積"

【答案】B

50.根據資料①至④，2016 年度利潤總額()萬元。

A:4981

B:4984

C:7000

D:4989

【答案】B

【解析】利潤總額=15000-2000-1000-7000-5-11=4984(萬元)。

51.根據資料①至⑤，會計處理正確的是()。

A:當期應交所得稅 1246 萬元

B:當期應交所得稅 1266 萬元

C:盈余公積增加 373.8 萬元

D:盈余公積增加 371.8 萬元

【答案】B,D

【解析】應納稅所得額=4984+50+30=5064(萬元)期應交所得稅=5064×25%=1266(萬元)凈利潤=4984-1266=3718(萬元)

盈余公積增加=3718×10%=371.8(萬元)"

2、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。 2017 年 12 月，甲公司發生如下交易或事項：

(1)1 日，與乙公司簽訂為期 3 個月的勞務合同，合同總價款為 300 萬元。至 12 月 31 日，已經預收合同款 220 萬元，實際發生勞務成本 140 萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本 60 萬元，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為 200 萬元(不含增值稅)，實際成本為 160 萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月 20 日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。

(3)10 日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費 30 萬元存入銀行，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利本月應計提攤銷 15 萬元。

(4)15 日，因商品質量原因，甲公司對本年 9 月份銷售給客戶的一批商品按售價給予 5%的銷售折讓，該批商品原售價為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，實際成本為 180 萬元，貸款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。

(5)25 日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金 10 萬元存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位為萬元)"

52.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司 12 月 31 日會計處理結果正確的是()。

A:結轉提供勞務成本 140 萬元

B:確認提供勞務收入 220 萬元

C:確認提供勞務收入 210 萬元

D:結轉提供勞務成本 154 萬元

【答案】A,C

【解析】提供勞務交易結果能夠可靠計量，應確認勞務成本 140 萬元，完工百分比=140/(140+60)=70%，應確認勞務收入=300*70%=210 萬元。

53.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是()。

A:20 日，財務費用科目借方登記 2.34 萬元

B:20 日，財務費用科目借方登記 2.106 萬元

C:5 日，主營業務收入科目貸方登記 200 萬元

D:5 日，主營業務收入科目貸方登記 180 萬元

【答案】B,D

【解析】發生的現金折扣計入財務費用，金額=200*(1-10%)*(1+17%)*1%=2.106 萬元，商業折扣直接抵減收入，主營業務收入金額=200*(1-10%)=180(萬元)。

54.根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是()。

A:收取使用費時：借：銀行存款 30

貸：其他業務收入 30

B:結轉攤銷時：借：其他業務成本 15

貸：累計攤銷 15

C:收取使用費時：借：銀行存款 30

貸：營業外收入 30

D:結轉攤銷時：借：主營業務成本 15

貸：累計攤銷 15

【答案】A,B

【解析】轉讓無形資產使用權，不提供后續服務應一次確認收入計入其他業務收入，結轉無形資產的攤銷至其他業務成本。

55.根據資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是()。

A:主營業務收入減少 10 萬元

B:主營業務成本減少 9 萬元

C:營業外收入增加 10 萬元

D:發生銷售折讓不影響主營業務成本

【答案】A,C,D

【解析】發生銷售折讓時，只是在售價和增值稅上給予折讓，不需要沖減主營業務成本;收到與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

56.根據資料(1)至(5)，甲公司本期應確認的營業收入的金額是()萬元。

A:390

B:400

C:410

D:420

【答案】C

【解析】本期應確認的“營業收入”的金額=210+180+30-10=410 萬元。 2015 年初某股份有限公司資產負債表中股東權益各項目余額為：股本 1000 萬元，資本公積 500 萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 1000 萬元。

3、2015 年該公司發生的有關股東權益業務資料如下：

(1)委托證券公司發行了新增普通股 500 萬股，每股面值 1 元，每股發行價格 6 元，按照發行價的 3%向證券公司支付相關手續費。

(2)經股東大會批準將資本公積 2000 萬元轉增股本。

(3)本年實現凈利潤 2000 萬元，分別按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(4)經股東大會批準宣告發放現金股利 1000 萬元。

要求：根據上述資料不考慮其他因素分析回答：

57.根據材料(1)該公司增發股票計入資本公積的是()萬元。 (簡介：2015 年初某股份有)

A:2500

B:3000

C:2910

D:2410

【答案】D

【解析】該公司增發股票計入資本公積=500×6-500-500×6×3%=2410(萬元)

58.根據材料(2)下列各項中關于資本公積轉增股本的會計處理結果表述的是()。

A:企業股東權益總額減少 2000 萬元

B:企業留存收益減少 2000 萬元

C:不會導致企業股東權益總額發生增減變化

D:企業股本增加 2000 萬元

【答案】C,D

【解析】將資本公積 2000 萬元轉增股本：借：資本公積 2000 貸：股本 2000

59.根據期初資料和資料(3)下列各項中關于資本公積的會計處理結果正確的是( )。

A:期末盈余公積余額為 700 萬元

B:本年增加盈余公積 300 萬元

C:期末盈余公積余額為 800 萬元

D:本年增加盈余公積 200 萬元

【答案】B,C

【解析】本年提取的盈余公積=2000×(10%+5%)=300 萬元，期初盈余公積為 500 萬元，那么期末盈余公積=500+300=800 萬元。

60.根據期初資料和資料(4)下列各項中關于宣告發放現金股利對公司資產負債表產生影響的表述正確的是()。

A:股東權益減少 l000 萬元

B:負債增加 1000 萬元

C:盈余公積減少 1000 萬元

D:股本增加了 2000 萬元，資本公積減少了 2000 萬元，股東權益總額不變。

【答案】A,B

【解析】宣告發放現金股利 1000 萬元借：利潤分配——應付現金股利 1000 貸：應付股利 1000 利潤分配減少，股東權益總額減少 1000 萬元，應付股利增加，負債增加 1000 萬元。

61.2015 年底可供分配的利潤為()

A:3000

B:2700

C:1700

D:3500

【答案】A

【解析】可供分配的利潤=當年實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或 -年初未彌補虧損)+其他轉入=1000+2000=3000 萬元