《初級會計實務》每日一練答案在第二頁

　　單項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環節增值稅29萬元，當月取得海關《增值稅專用繳款書》并向主管稅務機關申請稽核比對，則下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　B.借：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　C.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　D.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　2、下列稅金中，不應計入存貨成本的是(　　)。

　　A.一般納稅人進口原材料支付的關稅

　　B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅

　　C.小規模納稅人購進原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅

　　多項選擇題

　　1、企業交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　2、下列各項中，應計入相關資產成本的有(　　)。

　　A.企業進口原材料交納的進口關稅

　　B.企業商務用車交納的車船稅

　　C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業書立加工承攬合同交納的印花稅

　　3、下列各項業務中所支付的增值稅，按規定能夠作為進項稅額予以抵扣的有(　　)。

　　A.一般納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額

　　B.小規模納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額

　　C.一般納稅人購入生產用設備，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額

　　D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人進口環節交納的增值稅應經過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　2、【答案】B

　　【解析】一般納稅人購進原材料支付的增值稅記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目的借方。

　　多項選擇題答案

　　1、【答案】AB

　　【解析】企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

　　2、【答案】AC

　　【解析】企業進口原材料應交納的進口關稅應該計入材料的成本當中，選項A正確;企業商務用車交納的車船稅，應該計入管理費用，選項B錯誤;小規模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中，選項C正確;企業書立加工承攬合同交納的印花稅，應該計入管理費用，選項D錯誤。

　　3、【答案】ACD

　　【解析】小規模納稅人按簡易計稅方法計算增值稅，無法抵扣增值稅進項稅額。

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