【摘要】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試開(kāi)始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)基礎(chǔ)試題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題：第六章所得稅費(fèi)用”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，以下試題供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2017年度營(yíng)業(yè)收人5020萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)320萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收人100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元(其中稅務(wù)罰款2萬(wàn)元)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅費(fèi)用相關(guān)試題)

　　A.280.5

　　B.281

　　C.257.5

　　D.258

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(5020-3500-120-320-50+100-10+2)×25%=280.5(萬(wàn)元)。

　　2、M公司2017年度應(yīng)納稅所得額為2500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬(wàn)元，期末余額20萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬(wàn)元，期末余額80萬(wàn)元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　【正確答案】B

　　【答案解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬(wàn)元)。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 635

　　遞延所得稅負(fù)債 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 625

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　3、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬(wàn)元)。

　　4、某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中本年國(guó)債利息收入120萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=1900×25%=475(萬(wàn)元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費(fèi)用

　　D.代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D是減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響。

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