單項選擇題

　　1、我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是(　　)。(環球網校提供消費稅法律制度試題)

　　A.卷煙和白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托車

　　【答案】A

　　【解析】根據消費稅法的規定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額結合的復合計征辦法征收消費稅。

　　2、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是(　　)。

　　A.體育上用的發令紙

　　B.爆竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　3、某公司為增值稅一般納稅人，2017年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為100萬元。已知進口關稅稅率為26%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環節應納增值稅稅額為(　　)。

　　A.17

　　B.21.42

　　C.26.18

　　D.30.6

　　【答案】D

　　【解析】進口貨物如果繳納消費稅，則計算增值稅應納稅額時，組成的計稅價格中含有消費稅稅款。進口環節應納關稅稅額=100×26%=26(萬元);進口環節應納消費稅稅額=(100+26)÷(1——30%)×30%=54(萬元);組成計稅價格=(100+26+54)=180(萬元);進口環節應納增值稅稅額=180×17%=30.6(萬元)

　　4、下列項目中，屬于消費稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是(　　)。

　　A.演員用的油彩

　　B.演員用的卸裝油

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.演員化妝用的眉筆

　　【答案】D

　　【解析】《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》中規定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于應稅消費品。

　　5、酒廠2017年10月生產銷售乙類啤酒400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸不含稅35000元。已知：啤酒的消費稅定額稅率220元/噸;白酒的消費稅稅率20%加0.5元/斤;成本利潤率為10%。該廠當月應納消費稅為(　　)元。

　　A.90175.00

　　B.86166.60

　　C.2175.00

　　D.88000.00

　　【答案】A

　　【解析】乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應納消費稅為：400×220=88000(元)。自產白酒用于非應稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1——20%)=9875(元);白酒應納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應納稅額=88000+2175=90175(元)?！咎崾尽?噸=2000斤。

　　6、根據消費稅法律制度的規定，納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為(　)。

　　A.發出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.銷售合同規定的收款日期的當天

　　D.每一期納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費稅納稅發生義務時間。采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

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　　多項選擇題

　　1、北京某汽車廠總部設在北京，生產基地設在西安，則下列關于消費稅納稅地點的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經國家稅務總局批準可以在北京納稅

　　D.經由北京市、陜西省國稅局協商決定納稅地點

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費稅納稅地點。根據規定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;但經國家稅務總局及所屬省國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。

　　2、下列屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.生產銷售小汽車的企業

　　B.進口汽車輪胎的企業

　　C.委托加工木制一次性筷子的個體工商戶

　　D.零售化妝品的商場

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的納稅人。在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項D不屬于消費稅納稅人。

　　3、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

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