不定項選擇題

　　1、某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業2015年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發生的有關職工薪酬的業務資料如下：(1)以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發工資250萬元。

　　(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關的職工薪酬)，其中，直接生產產品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業行政管理人員40萬元，專設銷售機構人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

　　(3)外購200桶食用油作為本月生產車間工人的福利補貼并已發放。每桶食用油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。

　　(4)該企業實行累積帶薪缺勤制度，期末由于預計10名部門經理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據資料(1),下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　B.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　應交稅費　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　C.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　　D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　214

　　應交稅費　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　【答案】B

　　【解析】支付職工工資時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　　　　　6

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　(2)根據資料(2)，下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用

　　B.企業行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用

　　C.直接生產產品人員薪酬210萬元計入生產成本

　　D.專設銷售機構人員薪酬20萬元計入銷售費用

　　【答案】BCD

　　【解析】分配本月貨幣性職工薪酬的賬務處理如下：

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　(3)根據資料(3)，下列各項中，關于該企業發放福利補貼的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應付職工薪酬　　　　　2

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　0.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　B.借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　C.借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　D.借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　0.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　【答案】C

　　【解析】將外購貨物用于職工福利，增值稅進行稅額不得抵扣。計提職工福利時：

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　實際發放時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　(4)根據資料(4)，下列各項中，關于該企業累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　B.借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸:應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　D.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　【答案】C

　　【解析】計提累積帶薪缺勤：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　(5)根據期初資料、資料(1)至(4)，該企業12月末“應付職工薪酬”科目余額是(　　)萬元。

　　A.312

　　B.314

　　C.308

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】該企業12月末“應付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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　　職工薪酬的確認和計量

　　(1)貨幣性職工薪酬

　　①工資、獎金、津貼和補貼

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工工資、獎金、津貼和補貼等根據受益對象將應確認的職工薪酬計入相關成本或費用中，同時確認應付職工薪酬。

　　②職工福利費

　　企業應當在實際發生時根據實際發生額借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—職工福利費”科目。

　　③國家規定計提標準的職工薪酬

　　對于國家規定了計提基礎和計提比例的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額計入相關成本或費用中，同時確認應付職工薪酬。

　　④短期帶薪缺勤

　　帶薪缺勤是指企業支付工資或提供補償的職工缺勤，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產假、喪假、探親假等。

　　累積帶薪缺勤是指帶薪權利可結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。

　　非累積帶薪缺勤是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業時也無權獲得現金支付。

　　我國企業職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業在職工未缺勤時不應當計提相關的職工薪酬。

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