利潤

　　一、利潤的構成(環球網校提供利潤)

　　(1)營業利潤

　　營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。營業成本包括主營業務成本和其他業務成本。

　　(2)利潤總額

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　(3)凈利潤

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　二、營業外收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得

　　主要包括非流動資產處置利得(固定資產、無形資產的處置利得)、政府補助、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現金盤盈)、捐贈利得、債務重組利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

　　三、營業外支出

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失

　　主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧)、公益性捐贈支出、債務重組損失、罰款支出非常損失等。

　　四、所得稅費用的核算

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(1)當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為本期應交所得稅。

　　當期所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。

　　職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。

　　業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　廣告費和業務宣傳費：銷售(營業)收入的15%以內據實扣除。

　　(2)遞延所得稅(費用)的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅(費用)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數，計入借方。遞延所得稅資產發生額為負數，計入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正數，計入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數，計入借方。

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

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　　五、結賬的方法

　　表結法和賬結法

　　(1)表結法：月末，損益科目不轉本年利潤，年末，損益科目轉入本年利潤

　　(2)賬結法：月末，損益科目轉本年利潤。

　　六、政府補助

　　(1)政府補助的主要形式

　　政府補助主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還(先征后返，即征即退)。

　　不屬于政府補助的有：增值稅出口退稅。稅收優惠中的直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式(不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助)。政府作為企業所有者投入的資本。政府豁免的負債。

　　(2)與資產相關的政府補助

　　與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內(按資產的使用年限，隨資產折舊的同時)平均分配，計入當期損益(營業外收入)。

　　相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益(營業外收入)。

　　遞延收益分配的起點是：相關資產可供使用時，即為資產開始折舊或攤銷的時點，終點資產使用壽命結束或資產被處置時(孰早)。

　　①取得政府補助時

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　②每期攤銷時

　　借：遞延收益

　　貸：營業外收入

　　(3)與收益相關的政府補助

　　①用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益(營業外收入)。

　　②用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益(營業外收入)。

　　【注意】在項目中間取得與收益相關的政府補助，視為補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益。

　　(4)與資產和收益均相關的政府補助

　　企業取得這類政府補助時，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分分別進行會計處理。如不能區分，企業可以將整項政府補助歸類為與收益相關的政府補助。

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