【摘要】2017年初級會計職稱考試已結束，環球網校初級會計職稱考試頻道及時整理并發布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考試真題及答案(5月14日上午第三批次試卷)”，該內容為網友提供，環球網校進行了整理，以供考生參考、估分，網校會及時更新初級會計實務考試真題及答案解析。預祝各位考試順利通過!更多真題敬請關注環球初級會計職稱考試頻道!此試題僅供參考。

　　2017《初級會計實務》真題及答案

　　5月14日上午第三批次試卷

　　一、單項選擇題(本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答)

　　1.下列各項中，關于本年利潤結轉方法表述正確的是( )。

　　A.采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

　　B.采用表結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

　　C.采用賬結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

　　D.采用賬結法，減少“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

　　【答案】C

　　【解析】表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益類指標的利用。賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入 “本年利潤”科目。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉賬環節和工作量。

　　2.下列各項中，企業應計入銷售費用的是( )。

　　A.商標法權案發生的訴訟費

　　B.行政管理部門負擔的工會經費

　　C.專設銷售機構固定資產的管理費

　　D.向中介機構支付的咨詢費

　　【答案】C

　　【解析】選項 ABD 計入管理費用核算

　　3.某企業為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的價款為 50 000 元。增值稅稅額為 8 5000 元。另發生運輸費 1 000 元。包裝費 500 元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為( )元。

　　A.50 000

　　B.60 000

　　C.58 500

　　D.51 500

　　【答案】D

　　【解析】該設備的入賬價值=50000+1000+500=51500(元)。

　　4.2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發票上注明的價款為 300 萬元。增值稅稅額為 51 萬元。符合收入確認條件。9 月 15 日，乙公司發現該批商品外觀有情況，要求按不含稅銷售價格給予 5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是( )。

　　A.沖減應交稅費 2.55 萬元

　　B.沖減主營業務收入 15 萬元

　　C.增加銷售費用 17.55 萬元

　　D.沖減應收賠款 17.55 萬元

　　【答案】C

　　【解析】2016 年 8 月 2 日，賒銷商品：借：應收賬款 351 貸：主營業務收入 300 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 9 月 15 日，發生銷售折讓：借：主營業務收入 15 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.55 貸：應收賬款 17.55 借：銀行存款 17.55 貸：應收賬款 17.55

　　5.下列各項中，屬于現金等價物的是( )。

　　A.劃分為交易性金融資產的股票投資

　　B.庫存現金

　　C.銀行本票存款

　　D.三個月內到期的債券投資

　　【答案】D

　　【解析】現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短。一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。所以選項 D 正確。【知識點】現金及現金等價物

　　6.下列各項中，屬于事業單位經營收入的是( )。

　　A.接受捐贈獲得的收入

　　B.附屬單位上繳的收入

　　C.上級補助收入

　　D.非獨立結算經營活動取得的收入

　　【答案】D

　　【解析】選項 A 屬于其他收入，選項 B 屬于附屬單位上繳收入，選項 C 屬于上級補助收入，選項 D 屬于經營收入。

　　7.某股份有限公司依法采用收購本公司股票方式減資。自購股票支付的價款低于股票面值總額。下列各項中，注銷股價時，沖減股本后的差額應貸記的會計科目是( )。

　　A.利潤分配——未分配利潤

　　B.盈余公積

　　C.資本公積

　　D.營業外收入

　　【答案】C

　　【解析】回購股票支付的價款低于股票面值總額，回購時：借：庫存股 貸：銀行存款注銷時：借：股本 貸：庫存股 資本公積——股本溢價

　　8.某企業本月生產甲、乙產品分別耗用機器工時 50 000 小時，70 000 小時，當月車間設備維修費 96 000 元(不考慮增值稅)，行政管理人員工資 24 000 元，該企業按照機器工時分配制造費用。不考慮其他因素，當月甲產品應分擔的制造費用為( )元。

　　A.14 000

　　B.10 000

　　C.40 000

　　D.50 000

　　【答案】B

　　【解析】當月甲產品應分配的制造費用為 50000/(50000+70000)×24000=10000 元，所以選項 B 正確。

　　9.下列各項中，不影響企業當期營業利潤的是( )。

　　A.銷售原材料取得的收入

　　B.資產負債表日持有交易性金融資產的公允價值變動

　　C.無法查明原因的現金溢余

　　D.資產負債表日計稅的存貸跌價準備

　　【答案】C

　　【解析】無法查明原因的現金溢余計入營業外收入，不影響營業利潤。

　　10.企業開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款。應按該票據的賬面余額貸記的會計科目是( )。

　　A.應付賬款

　　B.其他貨幣資金

　　C.短期借款

　　D.其他應付款

　　【答案】C

　　【解析】企業開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應：借：應付票據 貸：短期借款

　　11.2016 年 11 月份，某企業確認短期借款利息 7.2 萬元(不考慮增值稅)，收到銀行活期存款利息收入 1.5 成元。開具銀行承兌匯票支付手續費 0.5 萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素。11 月份企業利潤表中“財務費用”項目的本期金額為( )萬元。

　　A.5.7

　　B.5.2

　　C.7.7

　　D.6.2

　　【答案】D

　　【解析】11 月份企業利潤表中“財務費用”項目的本期金額=7.2-1.5+0.5=6.2(萬元)。

　　12.下列各項中，屬于事業單位資產會計科目的是( )。

　　A.零余額賬戶用款額度

　　B.非流動資產基金

　　C.財政補助結轉

　　D.應繳財政專戶款

　　【答案】A

　　【解析】零余額賬戶用款額度是事業單位的貨幣資金，所以屬于事業單位的資產。

　　13.2016 年 7 月 1 日，某企業銷售商品額用不單獨計價包裝物的計劃成本為 60 000 元，材料成本差異率為-5%,下列各項中，關于該包裝物會計處理正確的是( )。

　　A.借：銷售費用 63 000 貨：需轉材料——包裝物 60 000 材料成本差異 3 000

　　B.借：銷售費用 57 000 材料成本差異 3 000 貨：周轉材料——包裝物 60 000

　　C.借：其他業務成本 63 000 貸：周轉材料——包裝物 50 000 材料成本差異 3 000

　　D.借：其他業務成本 57 000 材料成本差異 3 000 貨：周轉材料——包裝物 60 000

　　【答案】B

　　【解析】企業銷售商品時隨同商品出售的不單獨計價的包裝物是需要計入銷售費用的，因為該包裝物的計劃成本為 60000 元，所以實際成本為 60000×(1-5%)=57000 元。所以計入銷售費用的金額為 57000 元，結轉的材料成本差異為 60000×5%=3000 元，所以相關會計處理如下：借：銷售費用 57000 材料成本差異 3000 貸：周轉材料——包裝物 60000

　　14.下列各項中，關于企業原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是( )。

　　A.保管員過失造成的損失，計入管理費用

　　B.因臺風造成的凈損失，計處營業外支出

　　C.應由保險公司賠償的部分，計入營業外收入

　　D.經營活動造成的凈損失，計入其他業務成本

　　【答案】B

　　【解析】企業發生存貨盤虧或毀損時：借：待處理財產損溢 貸：原材料等按管理權限報經批準后：借：原材料等(收回的殘料價值) 其他應收款(應由保險公司或過失人賠償的部分) 管理費用(一般經營損失) 營業外支出(非常損失) 貸：待處理財產損溢

　　15.某企業采用實際成本法核算存貨。年末結賬后，該企業“原材料”科目借方余額為 80 萬元。“工程物資”科目借方余額為 16 萬元。“在建物資”科目借方余額為 20 萬元。不考慮其他因素。該企業年末資產負債表“存貨”項目的期末余額為( )萬元。

　　A.100

　　B.116

　　C.96

　　D.80

　　【答案】A

　　【解析】該企業資產負債表“存貨”項目的期末余額=80+20=100(萬元)。

　　16.某企業 2016 年度實現利潤總額 1 350 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。本年度該企業取得國債利息收入 150 萬元，發生稅收滯納金 4 萬元。不考慮其他因素，該企業 2016 年度利潤表“所得稅費用”項目本期余額為( )萬元。

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=1350-150+4=1204 萬元，所得稅費用=1204×25%=301 萬元。

　　17.2016 年 12 月 31 日，甲企業“預收賬款”總賬科目貸方余額為 15 萬元，其明細科目余額如下。“預收賬款——乙企業”科目貸方余額為 25 萬元。“預收賬款——丙企業”科目借方余額為 10 萬元。不考慮其他因素，甲企業年末資產負債表中 “預收款項”項目的期末余額為( )萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.5

　　D.25

　　【答案】D

　　【解析】“預收款項”項目應當根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。本題中“預收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所預收款項期末應當填列的金額為 25 萬元。

　　18.下列各項中，關于產品成本計算方法運用表述正確的是( )。

　　A.同一產品的各個生產步驟應采用同一種成本計算方法

　　B.同一車間生產的不同產品應統一采用同一種成本計算方法

　　C.同一產品各個成本項目之間可以采用不同的成本計算方法

　　D.同一企業只能采用同一種成本計算方法

　　【答案】C

　　【解析】同一企業不同車間同時采用不同的成本計算方法。同一車間不同產品同時采用不同的成本計算方法。同一產品不同步驟、不同的半成品、不同的成本項目結合采用不同的成本計算方法。

　　19.某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。下列各項中，資產負債表日，該企業持有的投資性房地產公允價值高于其賬面余額的差額應貸記的會計科目是( )。

　　A.其他綜合收益

　　B.投資收益

　　C.其他業務收入

　　D.公允價值變動損益

　　【答案】D

　　【解析】資產負債表日，采用公允價值模式后續計量的投資性房地產的公允價值波動計入公允價值變動損益。

　　20.某企業為增值稅一般納稅人，2016 年 9 月購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為 50 萬元。增值稅稅額為 8.5 萬元。款項成本支付。另以銀行存款支付裝卸費 0.3 萬元(不考慮增值稅)。入庫時發生挑選整理費 0.2 萬元。運輸途中發生合理損耗 0.1 萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為( )萬元。

　　A.50.5

　　B.59

　　C.50.6

　　D.50.4

　　【答案】A

　　【解析】存貨的采購成本包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。所以本題中原材料的入賬成本為 50+0.3+0.2=50.5 萬元。

　　21.某股份有限公司首次公開發行普通股 500 萬股。每股面值 1 元，發行價格 6 元，相關手續費和傭金共計 95 萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該公司發行股票應計入資本公積的金額為( )萬元。

　　A.2 905

　　B.2 405

　　C.2 500

　　D.3 000

　　【答案】B

　　【解析】應計入資本公積的金額=500×6-500-95=2405(萬元)。

　　22.下列各項中，企業不應通過“營業外支出”科目核算的是( )。

　　A.公益性捐贈支出

　　B.違反合同的違約金

　　C.處置固定資產凈損失

　　D.無法查明原因的現金短缺損失

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現金短缺損失計入管理費用。

　　23.下列各項中，關于企業長期借款利息會計處理表述正確的是( )。

　　A.實際利率與合同利率相差較大的，應采用合同利率計算確定利息費用

　　B.籌建期間屬于日常管理活動的借款利息費用應計入在建工程

　　C.生產經營期間，購建固定資產達到預定可使用狀態后發生的借款利息費用應計入財務費用

　　D.計期付息、到期一次還本的借款利息，應貸記“長期借款——應計利息”科目

　　【答案】D

　　【解析】選項 A 錯誤，計期付息、到期一次還本的借款利息，應貸記“應付利息”科目;選項 B 錯誤，籌建期間用于日常管理活動的借款利息費用應計入管理費用;選項 C 錯誤，實際利率與合同利率相差較大的，應采用合同利率計算確定利息費用。

　　24.下列各項中，企業不應計入管理費用的是( )。

　　A.年度財務報告的審計費用

　　B.董事會成員的津貼

　　C.專設銷售機構的業務費

　　D.籌建期間內發生的開辦費

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 計入銷售費用

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　　二、多項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

　　1.下列各項中,導致企業留存收益發生增減變動的有( )。

　　A.盈余公積分配現金股利

　　B.盈余公積彌補虧損

　　C.資本公積轉增資本

　　D.盈余公積轉增資本

　　【答案】AD

　　【解析】選項 A，減少盈余公積，減少留存收益;選項 B，屬于留存收益內部的增減變動;選項 C，不影響留存收益;選項 D，減少盈余公積，減少留存收益。

　　2.甲企業委托乙企業加工一批物資、支出原材料的實際成本為 190 萬元，支付運雜費 3 萬元，加工費 2 萬元(均不考慮增值稅)。乙企業代收代繳消費稅 8 萬元，該物資收回后用于連續發生應稅消費品。不考慮其他稅費，下列各項中，關于甲企業委托加工物資會計處理結果表述正確的是( )。

　　A.支付的運雜費 3 萬元應計入委托加工物資成本

　　B.乙企業代收代繳的消費稅 8 萬元應計入委托加工物資成本

　　C.乙企業代收代繳的消費稅 8 萬元應借記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　D.委托加工物資成本總額為 105 萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】甲企業委托加工物資的賬務處理為：借：委托加工物資 105(100+3+2) 應交稅費——應交消費稅 8 貸：原材料 100 銀行存款等 13

　　3.下列各項中，企業應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

　　A.存入證券公司指定銀行的存出投資款

　　B.申請銀行匯票劃轉出票銀行的款項

　　C.開具信用證存入銀行的保證金款項

　　D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A 屬于存出投資款;選項 B 屬于銀行匯票存款;選項 C 屬于信用證保證金存款;選項 D 屬于外埠存款;均屬于其他貨幣資金。

　　4.下列各項中，企業計提的資產減值準備在以后期間不得轉回的有( )。

　　A.投資性房地產減值準備

　　B.無形資產減值準備

　　C.長期股權投資減值準備

　　D.存貸跌價準備

　　【答案】ABC

　　【解析】存貨跌價準備在以后期間可以轉回。

　　5.下列各項中，屬于企業讓渡資產使用權收入的有( )。

　　A.出租固定資產取得的租金

　　B.接受捐贈取得的現金

　　C.處置無形資產取得的凈收益

　　D.股權投資取得的現金股利

　　【答案】AD

　　【解析】選項 B、C 計入營業外收入，不屬于讓渡資產使用權收入。

　　6.下列各項中,工業企業應通過“其他應付款”科目核算的有( )。

　　A.應付融資租入設備的租金

　　B.應交納的教育費附加

　　C.應付經營租入設備的租金

　　D.應付租入包裝物的租金

　　【答案】CD

　　【解析】選項 A 計入長期應付款;選項 B 計入應交稅費。

　　7.下列各項中，關于工業企業固定資產折舊會計處理表述正確的是( )。

　　A.基本生產車間使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用

　　B.經營租出的固定資產，其計提的折舊應計入其他業務成本

　　C.建造廠房時使用的自有固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本

　　D.行政管理部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　8.下列與可供出售金額資產相關的業務中，導致企業營業利潤發生增減變動的有( )。

　　A.資產負債表日確認的其他綜合收益

　　B.收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息

　　C.持有期間取得的現金股利

　　D.資產負債表日發生的減值損失

　　【答案】CD

　　【解析】選項 C 計入投資收益，選項 D 計入資產減值損失，均影響營業利潤;選項 A 計入其他綜合收益，影響所有者權益;選項 B 計入應收利息，影響資產。

　　9.下列各項中，企業應通過“其他業務成本”科目核算的有( )。

　　A.銷售原材料所結轉的實際成本

　　B.預計的產品質量保證損失

　　C.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提的折舊

　　D.行政管理部門發生的固定資產修理費

　　【答案】AC

　　【解析】選項 B 計入銷售費用;選項 D 計入管理費用。

　　10.某企業生產費用在完工產品和在產品之間采用約當產量比例法進行分配。該企業甲產品月初在產品和本月生產費用共計 900 000 元。本月甲產品完工 400 臺，在產品 100 臺，且其平均完工程度為 50%，不考慮其他因素，下列各項中計算結果正確的有( )。

　　A.甲產品的完工產品成本為 800 000 元

　　B.甲產品的單位成本為 2 250 元

　　C.甲產品在產品的當產量為 50 臺

　　D.甲產品的在產品成本為 112 500 元

　　【答案】AC

　　【解析】在產品的約當產量為 100×50%=50 臺，所以甲產品的單位成本 900000/ (400+50)=2000 元，甲產品完工產品的成本為 900000/(400+50)×400=800000 元，在產品成本為 2000×50=100000 元。

　　11.下列各項中，導致企業采用權益法核算的長期股權投資賬面價值發生增減變動的有( )。

　　A.計提長期股權投資減值準備

　　B.收到被投資單位分派的股票權利

　　C.被投資單位實現凈利潤

　　D.被投資單位實現其他綜合收益

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 A，投資方應做賬務處理：借：資產減值損失 貸：長期股權投資減值準備選項 B，投資方無需做賬務處理;選項 C，投資方應做賬務處理：借：長期股權投資——損益調整 貸：投資收益選項 D，投資方應做賬務處理：借：長期股權投資——其他綜合收益 貸：其他綜合收益(或做相反賬務處理)

　　12.下列各項中，影響企業資產負債表日存可變現凈值的有( )。

　　A.存貸的賬面價值

　　B.銷售存貸過程中估計的銷售費用及相關稅費

　　C.存貸的估計售價

　　D.存貸至完工估計將要發生的成本

　　【答案】BCD

　　【解析】可變現凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關稅費后的金額。

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　　三、判斷題(本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)

　　1.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，經批準后可轉為成本模式計量。( )

　　【答案】×

　　【解析】采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，后續計量模式不能轉為成本模式。

　　2.企業利潤表中的“綜合收益總額”項目，應根據企業當年的“凈利潤”和“其他綜合收益的稅后凈額”的合計數計算填列。( )

　　【答案】√

　　3.資產負債表日，應收賬款的賬面價值低于預計未來現金流量現值的，應計提壞帳準備。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產負債表日，應收賬款的賬面價值高于預計未來現金流量現值的，應計提壞賬準備。

　　4.企業因收發計量錯誤發生的原材料盤盈，按管理權限報經批準后，應將盤盈金額沖減管理費用。( )

　　【答案】√

　　5.企業當月新增加的固定資產，當月不計提折舊，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產。當月仍計提折舊。( )

　　【答案】√

　　6.企業取得持有至到期投資發生的相關交易費用應計入投資收益。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業取得持有至到期投資發生的相關交易費用計入其入賬價值。

　　7.經質檢部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，不計入廢品損失。( )

　　【答案】√

　　8.交易性金融資產持有期間，投資單位收到投資前被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利時，應確認投資收益。( )

　　【答案】√

　　9.企業在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與非累計帶薪缺勤相關的職工薪酬。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

　　10.企業對外提供的勞務分屬不同會計期間且資產負債日提供勞務的交易結果不能可靠估計的，不能采用完工百分比法確認其當期勞務收入。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項選擇(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕 “□”作答。)

　　(一)甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發放上月工資，2016 年 12 月 1 日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬元。該企業 2016 年 12 月發生職工薪酬業務如下：

　　(1)5 日，結算上月應付職工薪酬 33 萬元。其中代扣代交的職工個人所得稅 1.5 萬元。代扣為職工墊付的房租 0.5 萬元。實際發放職工薪酬 31 萬元。

　　(2)31 日，企業以其生產的 M 產品作為非貸幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為 50 萬元。實際生產成本為 40 萬元。

　　(3)31 日，對本月職工工資分配的結果如下，車間生產人員 14 萬元。車間管理人員 5 萬元。企業行政管理人員 2 萬元。專設銷售機構人員 9 萬元。

　　(4)31 日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計 17.7 萬元。計提本月住房公積金 8.85 萬元。

　　要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

　　1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，企業結算職工薪酬的相關會計處理正確的是( )。

　　A.代扣個人所得稅時：借：其他應付款 1.5 貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

　　B.代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬 0.5 貸：應收賬款 0.5

　　C.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬 1.5 貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

　　D.代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬 0.5 貸：其他應收款 0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企業代扣代交個人所得稅時，應當：借：應付職工薪酬 1.5 貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5 為職工墊付房租時：借：其他應收款 0.5 貸：銀行存款 0.5 所以代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬 0.5 貸：其他應收款 0.5

　　2.根據資料(2)下列各項中，企業發放非貨幣性福利會計處理結果正確的是( )。

　　A.發放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目 50 萬元

　　B.發放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業務收入”科目 50 萬元

　　C.確認非貨幣性福利時，借記“生產成本”科目 58.5 萬元

　　D.發放非貨幣性福利時結轉成本。借記“主營業務成本”科目 58.5 萬元

　　【答案】BC

　　【解析】根據資料(2),相關的會計處理如下：借：生產成本 58.5 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 貸：主營業務收入 50 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5 借：主營業務成本 40 貸：庫存商品 40

　　3.根據資料(3)，下列各項中，企業分配工資的相關會計處理結果正確的是( )。

　　A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目 9 萬元

　　B.車間生產人員工資，借記“生產成本”科目 14 萬元

　　C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用”科目 7 萬元

　　D.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目 30 萬元

　　【答案】AD

　　【解析】根據資料(3)，相關的會計處理如下：借：生產成本 14 制造費用 5 管理費用 2 銷售費用 9 貸：應付職工薪酬 30

　　4.根據資料(1)至(4),下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是( )。

　　A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

　　B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

　　C.計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬

　　D.計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

　　【答案】AC

　　【解析】選項 B，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項 D，計提的養老保險屬于離職后福利。

　　5.根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業 2016 年 12 月 31 日資產負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“應付職工薪酬”項目的期末余額為 33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5 (資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55 萬元。

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　　(二)甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認收入的同時，結轉其銷售成本。2016 年 11 月，該企業發生的經濟業務如下：

　　(1)1 日，向乙企業銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價格為 80 萬元，增值稅稅為 13.6 萬元。實際成本為 35 萬元。商品已發出，收到客戶開具的商業承兌匯票結清全部款項。

　　(2)5 日，采用托收承付結算方式向丙企業銷售一批商品。增值稅專用發票注明的價款為 1 000 萬元。增值稅額為 170 萬元。實際成本為 800 萬元，為客戶代墊運輸費 5 萬元(不考慮增值稅)，全部款項已辦妥托收手續。

　　(3)10 日，向 T 企業賒銷一批商品，增值稅專用發票注明的價款為 40 萬元，增值稅稅額為 6.8 萬元，實際成本為 22 萬元。銷售合同規定的現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計算現金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結算銷售款項并存入銀行。

　　(4)25 日，收到丁企業退回本月 10 購買的全部商品，同時向丁企業開具了紅字增值稅專用發票。并退回相關款項。

　　要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，甲企業向乙企業銷售商品會計處理表述正確的是( )。

　　A.確認主營業務收入 80 萬元

　　B.結轉主營業務成本 35 萬元

　　C.確認應收票據 93.6 萬元

　　D.確認應收賬款 93.6 萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】借：應收票據 93.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6 借：主營業務成本 35 貸：庫存商品 35

　　2.根據資料(2)，甲企業向丙企業銷售商品應確認的應收賬款是( )萬元。

　　A.1 000

　　B.1 170

　　C.1 175

　　D.1 005

　　【答案】C

　　【解析】借：應收賬款 1175 貸：主營業務收入 1000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170 銀行存款 5 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800

　　3.根據資料(3)，下列各項中，甲企業向丁企業銷售商品的會計處理正確的是( )。

　　A.收到客戶款項時: 借：銀行存款 46 財務費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

　　B.確認銷售商品收入時：借：應收賬款 46.8 貸：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　C.結轉銷售商品成本時: 借：主營業務成本 22 貸：庫存商品 22

　　D.收到客戶款項時：借：銀行存款 46 銷售費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

　　【答案】ABC

　　【解析】10 日：借：應收賬款 46.8 貸：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.8 借：主營業務成本 22 貸：庫存商品 22 15 日：借：銀行存款 46 財務費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

　　4.根據資料(3)和(4)，下列各項中，甲企業收到丁企業退回商品的會計處理結果正確的是( )。

　　A.應交稅費減少 6.8 萬元

　　B.財務費用減少 0.8 萬元

　　C.應收賬款減少 46.8 萬元

　　D.主營業務成本增加 22 萬元

　　【答案】AB

　　【解析】根據資料(3)資料(4)，25 日的處理如下：借：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.8 貸：銀行存款 46 財務費用 0.8 借：庫存商品 22 貸：主營業務成本 22

　　5.根據資料(1)至(4)，甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響是( )萬元。

　　A.262.2

　　B.240

　　C.245

　　D.263

　　【答案】C

　　【解析】甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響為(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245 萬元。

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　　(三) 2016 年 1 月 1 日，甲企業開始自行研發一項專利技術，當年發生與該項專利技術相關的經濟業務活動如下：

　　(1)1 月 31 日，該項專利技術研究階段工作結束。共發生研發人員薪酬 25 萬元。本月用銀行存款支付其他研發支出 64 萬元。

　　(2)2 月 1 日，研發活動進入開發階段，該階段領用本企業原材料成本為 100 萬元(不考慮增值稅)，確認研究人員薪酬 130 萬元。用銀行存款支付其他研發支出 18 萬元。開發階段的全部支出中有 10 萬元不符合資本化條件。

　　(3)8 月 1 日，該專利技術達到預定用途，并按法律秩序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費 2 萬元。8 月 5 日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分 5 年進行攤銷。預計凈殘值為零。

　　(4)11 月 1 日，將專利權出租給乙企業，租期為 10 個月，每月租金為 5 萬元(不考慮增值稅)。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，關于研究階段研發支出的會計處理正確的是( )。

　　A.發生其他研發支出時：借：研發支出——費用化支出 64 貸：銀行存款 64

　　B.確認研發人員薪酬時：借：研發支出——費用化支出 25 貸：應付職工薪酬 25

　　C.1 月末結轉研究階段支出時：借：管理費用 89 貸：研發支出——費用化支出 89

　　D.1 月末結轉研究階段支出時：借：無形資產 89 貸：研發支出——費用化支出 89

　　【答案】ABC

　　【解析】根據資料(1)：借：研發支出——費用化支出 89 貸：應付職工薪酬 25 銀行存款 64 借：管理費用 89 貸：研發支出——費用化支出 89

　　2.根據資料(2)，下列各項中，關于開發階段研發支出會計處理表述正確的是( )。

　　A.借記“研發支出——資本化支出”科目 248 萬元

　　B.借記“研發支出——資本化支出”科目 238 萬元

　　C.借記“研發支出——費用化支出”科目 248 萬元

　　D.借記“研發支出——費用化支出”科目 10 萬元

　　【答案】B

　　【解析】開發階段中應當計入資產成本的金額為 100+130+18-10=238 萬元。

　　3.根據資料(2)至(3)，下列各項中，該企業相關會計處理結果正確的是( )。

　　A.專利權入賬價值為 240 萬元

　　B.2016 年專利權攤銷額為 20 萬元

　　C.2016 年專利權攤銷額為 20.83 萬元

　　D.專利權入賬價值為 250 萬元

　　【答案】A

　　【解析】無形資產開發階段符合資本化條件的支出為 238 萬元，注冊登記費為 2 萬元，所以無形資產的入賬價值為 238+2=240 萬元。因為該無形資產在 2016 年 8 月 5 日達到預定可使用狀態，所以 2016 年共攤銷 3 個月，所以 2016 年攤銷的金額為 240/5/12×5=20 萬元。

　　4.根據資料(4)。下列各項中，關于專利權出租會計處理表述正確的是( )。

　　A.攤銷額計入營業外支出

　　B.攤銷額計入其他業務成本

　　C.租金收入計入其他業務收入

　　D.租金收入計入營業外收入

　　【答案】BC

　　【解析】無形資產出租取得的租金收入計入其他業務收入，其攤銷額相應的計入其他業務成本。

　　5.根據資料(1)至(4)，上述業務對甲企業 2016 年營業利潤的影響金額是( )萬元。

　　A.-99

　　B.-111

　　C.-109

　　D.-119

　　【答案】C

　　【解析】上述業務對甲企業 2016 年營業利潤的影響金額=-(25+64)(資料(1))-10 (資料(2))-20(資料(3))+5×2(資料(4))=-109 萬元

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