【摘要】距離2017年初級會計職稱考試還有3天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進入最后的階段，環球網校為了方便考生掌握知識點發布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：所得稅費用的核算”以下內容為初級會計實務常見考點，希望考生掌握知識點，預祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　所得稅費用的核算

　　所得稅費用計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　一、當期所得稅的計算(環球網校提供所得稅費用的核算)

　　當期所得稅即為本期應交所得稅。當期所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。

　　職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。

　　業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　廣告費和業務宣傳費：銷售(營業)收入的15%以內據實扣除。

 
環球網校小編推薦：

2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：投資性房地產的后續計量
2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：固定資產的折舊
2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前測試卷一
　　環球網校友情提示：如果您在初級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校初級會計職稱考試頻道或登陸初級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：所得稅費用的核算”以上是常見考點，請考生牢記。

　　二、遞延所得稅(費用)的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅(費用)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數，計入借方。遞延所得稅資產發生額為負數，計入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正數，計入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數，計入借方。

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

 
環球網校小編推薦：

2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：投資性房地產的后續計量
2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：固定資產的折舊
2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前測試卷一
　　環球網校友情提示：如果您在初級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校初級會計職稱考試頻道或登陸初級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考點：所得稅費用的核算”以上是常見考點，請考生牢記。