單項選擇題

　　1、某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業因管理不善使一批庫存材料被盜，該批原材料的實際成本為40000元，購買時支付的增值稅為6800元，應收保險公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為(　　)元。

　　A.19000

　　B.40000

　　C.46800

　　D.25800

　　【答案】D

　　【解析】被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善導致的材料被盜，材料的增值稅進項稅應當作進項稅額轉出處理。

　　2、下列關于財產清查中，按管理權限經批準后的賬務處理，不正確的是(　　)

　　A.現金的短缺，無法查明原因的，計入管理費用

　　B.存貨的盤盈，計入管理費用

　　C.固定資產的盤盈，計入營業外收入

　　D.在產品發生盤盈的，計入制造費用

　　【答案】C

　　【解析】企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。報經批準后結轉為留存收益。會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：盈余公積

　　利潤分配—未分配利潤

　　3、某股份有限公司2017年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券面值為1500萬元，轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元，該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.-36

　　B.-66

　　C.-90

　　D.114

　　【答案】A

　　【解析】該公司轉讓該項債券投資應確認的投資收益=轉讓收入-債券投資賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)。

　　4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2016年12月31日，甲公司A商品的賬面余額(成本)為20000元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為18000元;2017年3月31日，對外銷售A商品的30%，,取得銷售收入25000元((不含稅))，并同時結轉了相應的銷售成本。不考慮其他因素，則上述業務對甲公司2017年營業利潤的影響金額為(　　)元。

　　A.19000

　　B.19600

　　C.19800

　　D.20000

　　【答案】B

　　【解析】本題相關會計分錄為：

　　2016年12月31日：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　2000(20000-18000)

　　2017年3月31日：

　　借：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　 29250

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4250

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　5400

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　 600(2000×30%)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 6000(20000×30%)

　　5、甲公司2016年10月1日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款900萬元，其中包括交易費用5萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.2元。甲公司購入該股票作為交易性金融資產核算。2016年10月30日收到購買價款中包含的現金股利。2016年12月31日該股票的市場價格為10元/股，2017年1月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款1200萬元。甲公司2017年1月2日出售該交易性金融資產影響利潤表投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.320

　　B.325

　　C.330

　　D.335

　　【答案】B

　　【解析】甲公司出售該交易性金融資產影響利潤表投資收益的金額=出售時實際收到的價款-處置時“交易性金融資產—成本”科目金額= 1200-(900-5-100×0.2)=325(萬元)。

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　　多項選擇題

　　1、編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　　)。

　　A.企業開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項A，企業開出支票的同時在賬簿上已經記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少;選項C，銀行已經記錄了銀行存款的增加，而企業尚未記錄這筆存款的增加;選項BD是導致企業銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　2、下列財產清查中，報經批準后，會影響企業營業利潤的有(　　)。

　　A.無法查明原因的現金短缺

　　B.無法查明原因的現金溢余

　　C.存貨盤盈

　　D.固定資產盤盈

　　【答案】AC

　　【解析】選項A，計入管理費用;選項B，計入營業外收入;選項C，沖減管理費用;選項D，通過“以前年度損益調整”科目核算，不影響損益。

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