【摘要】臨近考試，2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進入緊張的沖刺階段，環球網校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前全真試卷一”以下內容為《初級會計實務》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內容，供考生練習。預祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、在品種法下，若只生產一種產品，則發生的費用()。

　　A.全部是直接成本

　　B.全部是間接成本

　　C.部分是直接成本，部分是間接成本

　　D.需要將生產成本在各成本核算對象之間進行分配

　　【答案】A

　　【解析】析在品種法下，若只生產一種產品，則發生的費用全部是直接成本。

　　2、預付賬款不多的企業，可以不設置。預付賬款”科目，而將預付的款項記入()。

　　A.“應付賬款”科目的借方

　　B.“應收賬款”科目的借方

　　C.“應付賬款”科目的貸方

　　D.“應收賬款”科目的貸方

　　【答案】A

　　【解析】對于預付賬款不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的借方。

　　3、關于現金流量表，下列說法不正確的是()。

　　A.銀行匯票存款屬于現金等價物

　　B.企業可以采用直接法列示經營活動產生的現金流量

　　C.主要反映一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出

　　D.現金流量表是采用報告式結構

　　【答案】A

　　【解析】銀行匯票存款屬于現金，而現金等價物通常是三個月內到期的債券投資等。

　　4、2013年l2月，某公司甲產品生產成本的有關資料如下：計劃耗用材料數量為480千克，材料計劃單位成本為25元;實際耗用材料數量為450千克，材料實際單位成本為28元。假定不考慮其他因素，該產品耗用材料的實際成本與計劃成本的差額為( )元。

　　A.超支1 350

　　B.超支600

　　C.節約750

　　D.節約840

　　【答案】A

　　【解析】450 X(28—25)=1 350(元)。

　　5、已知某企業2010年度營業利潤為2520萬元.主營業務收入為4000萬元，財務費用為10萬元.營業外收入為60萬元，營業外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2010年度的凈利潤為()萬元。

　　A.1494

　　B.1897.5

　　C.1505.6

　　D.4132.5

　　【答案】B

　　【解析】企業2010年度的凈利潤為：(營業利潤+營業外收入一營業外支出)×(1一所得稅稅率)=(2 520+60一50)x(1—25%)=1 897.5(萬元)。

　　6、如果企業在1月16日銷售商品1000件，單價20元，給予10%的商業折扣，增值稅稅率為17%，代墊包裝費400元，代墊運雜費500元，付款條件為“2/10，1/20，n/30”，且客戶已于2月5日按條件付款，則企業在1月16日應貸記“主營業務收入”(　　)元。

　　A.18000

　　B.18130

　　C.18315

　　D.18500

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品收入的金額應當是扣除商業折扣后的凈額。

　　7、下列各項中，經批準計入營業外支出的是()。

　　A.計算差錯造成的存貨盤虧

　　B.管理不善造成的存貨盤虧

　　C.管理不善造成的固定資產盤虧

　　D.工程建造期間發生的工程物資盤虧

　　【答案】C

　　【解析】A、B計入當期管理費用，D報經批準后計入在建工程。

　　8 、下列項目中，在資產負債表中屬于流動負債項目的是()。

　　A.遞延收益

　　B.應收賬款的貸方余額

　　C.應付賬款的借方余額

　　D.壞賬準備貸方余額

　　【答案】B

　　【解析】遞延收益屬于長期負債;應付賬款的借方余額屬于流動資產項目;壞賬準備的貸方余額屬于資產的備抵項目;只有應收賬款的貸方余額屬于流動負債項目。

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　　9、甲企業2007年12月21日購入一管理用設備并投入使用，入賬價值為150萬元，預計使用壽命為l0年，預計凈殘值為l0萬元，采用年限平均法計提折舊。2009年l2月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為ll0萬元。假設該設備預計使用壽命和預計凈殘值不變，則2010年該設備計提的折舊額應為()萬元。

　　A.12.5

　　B.13.75

　　C.14

　　D.15.25

　　【答案】A

　　【解析】確定減值之前固定資產的賬面價值=150-(150—10)÷10×2=122(萬元)，大于可收回金額ll0萬元。因此，該固定資產發生了減值，減值以后固定資產應該按照可收回金額確認賬面價值ll0萬元。因此，本題2010年該設備計提的折舊額=(110—10)÷(10-2)=12.5(萬元)，答案是A。

　　10 、丙公司基本生產車間領用某種材料2000千克，單價100元，材料成本合計200000元，生產A產品800件，8產品400件。A產品消耗定額為24千克，8產品消耗定額52千克，則A產品應分配的材料成本為(　　)元。

　　A.104000

　　B.133333

　　C.96000

　　D.66667

　　【答案】C

　　【解析】分配率=200 000÷(800 X 24+400×52)=200 000÷(19 200+20 800)=5 A產品應分配的材料成本=800×24×5=96 000(元)

　　11、 某企業2007年全年賒銷金額為600 000元，根據以往資料和經驗，估計壞賬損失率為2.5%。年末估計壞賬損失為( )元。

　　A.15 000

　　B.I 500

　　C.60 000

　　D.18 000

　　【答案】A

　　【解析】年末估計壞賬損失=600 000×2.5%=15 000(元)。

　　12、 以下屬于資產負債表中流動負債項目的是()。

　　A.長期借款

　　B.預付款項

　　C.應付股利

　　D.應付債券

　　【答案】C

　　【解析】長期借款和應付債券在非流動負債項下列示;預付款項在流動資產項目下列示。

　　13 、下列各項中，屬于企業現金流量表中“籌資活動產生的現金流量”的是()。

　　A.收回長期股權投資收到的現金

　　B.處置車標收回的現金凈額

　　C.吸收股權投資收到的現金

　　D.收到持有到期投資的利息

　　【答案】C

　　【解析】吸收投資收到的現金屬于籌資活動產生的現金流量。選項ABD屬于投資活動產生的現金流量。

　　14 、2011年3月某企業開始自行研發一項非專利技術，至2011年12月31日研發成功并達到預定可使用狀態，累計研究支出為160萬元，累計開發支出為500萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)。該非專利技術使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業務導致企業2011年度利潤總額減少(　　)萬元。

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究階段支出l60萬元和開發階段不符合資本化條件支出100萬元應計入當期損益，所以減少2011年的利潤總額160+100=260(萬元)。

　　15、 某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價值6084元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%，該企業銷售材料應確認的損益為()元。

　　A.916

　　B.1084

　　C.1884

　　D.1968

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料確認的其他業務收入=‘084/(1+17%)=5 200(元)銷售材料確認的其他業務成本(實際成本)=4 200×(1+2%)=4 284(元)鎊售材料應確認的損益=5 200—4 284=916‘元)

　　16 、某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012年5月初，庫存商品的進價成本為34萬元，售價總額為45萬元。當月購進商品的進價成本為126萬元，售價總額為l55萬元。當月銷售收入為130萬元。月末結存商品的實際成本為()萬元。

　　A.30

　　B.56

　　C.104

　　D.130

　　【答案】B

　　【解析】商品進銷差價率=(11+29)/(45+1551×100%=20%本期銷售商品的成本=130—130×20%=104(萬元)月末結存商品的實際成本=34+126—104=56(萬元)

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　　17 、企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，計入“應收股利”或“應收利息”科目，并(　　)。

　　A.計入投資收益

　　B.沖減交易性金融資產成本

　　C.沖減管理費用

　　D.沖減財務費用

　　【答案】A

　　【解析】企業持有交易性金融資產期間取得的現金股利和利息，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入投資收益。

　　18 、甲上市公司2007年lo月1日開始為某企業提供大型機械安裝業務，安裝期為l0個月，合同總收入l000萬元，至年底已預收款項400萬元，實際發生成本300萬元，估計至安裝結束尚需發生成本500萬元。在剩余的合同價款能可靠收回的情況下，甲上市公司2007年度該項安裝業務應確認的勞務收入為()萬元。

　　A.300

　　B.375

　　C.400

　　D.500

　　【答案】B

　　【解析】l 000×300÷(300+500)×100%=375(萬元)。

　　19、下列各項中，應當計入工業企業產品成本的是()。

　　A.銷售費用

　　B.管理費用

　　C.財務費用

　　D.制造費用

　　【答案】D

　　【解析】銷售費用、管理費用和財務費用作為期問費用計入當期損益。

　　20、下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是(　　)。

　　A.企業銷售商品收到商業匯票

　　B.企業用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶

　　D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

　　【答案】A

　　【解析】商業匯票通過“應收票據”賬戶核算，不會引起其他貨幣資金發生變動。銀行本票、銀行匯票和存出投資款均屬于其他貨幣資金。

　　21、甲公司生產A產品和B產品，A產品和B產品為聯產品。2007年5月份發生加工成本6 000 000元。A產品和B產品在分離點上的銷售價格總額為8 000 000元，其中A產品的銷售價格總額為5 000 000元，8產品的銷售價格總額為3 000 000元。若采用售價法分配聯合成本，則A產品應負擔的成本為()元。

　　A.6 666 667

　　B.2 250 000

　　C.3 750 000

　　D.3 333 333

　　【答案】C

　　【解析】A產品應負擔的成本=6 000 000÷8 000 000×5 000 000=3750 000(元)B產品應負擔的成本=6 000 000÷8 000 000×3 000 000=2250 000(元)

　　22、某企業出售一項專利技術，取得價款56萬元，適用的營業稅稅率為5%。該專利技術原值為60萬元，已攤銷l0萬元。假定不考慮其他因素，出售該專利技術影響當期損益的金額為()萬元。

　　A.3.28

　　B.8

　　C.56

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】出售該專利技術影響當期損益的金額=56-(60—10)一56×5%=3.2(萬元)，是無形資產處置凈收益，應該記入“營業外收入”科目

　　23、某企業2006年l2月31 E1購入一臺設備，入賬價值為90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2008年計提的折舊額為()萬元。

　　A.16.8

　　B.21.6

　　C.22.4

　　D.24

　　【答案】C

　　【解析】2008年的折舊率=(5—1)/15=}4/15該設備2005年計提的折舊額=(90—6)×4/15=22.4(萬元)。、

　　24、某企業2008年l2月31日因出售商品應收A企業票據金額為250000元，因提供勞務應收B企業票據l50000元，l2月31日將所持C企業金額為20000元的未到期商業匯票向銀行貼現，實際收到金額為l9000元。該企業2008年12月31日資產負債表中的“應收票據”項目金額為()元。

　　A.400000

　　B.381000

　　C.380000

　　D.399000

　　【答案】C

　　【解析】企業直接以“應收票據”總賬科目余額填列，對于已貼現的票據，應扣減。應收票據已計提壞賬準備的，還應以扣減相應壞賬準備后的金額填列。因此，該企業2008年12月31日資產負債表中的“應收票據”項目金額為：250 000+150 000—20 000=380 000(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、企業的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目進行核算淑布()。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.礦產資源補償費

　　【答案】B,C

　　【解析】企業交納的印花稅、耕地占用稅是不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　2、下列各項中，關于管理費用會計處理表述正確的有()。

　　A.無法查明原因的現金短缺應計入管理費用

　　B.轉銷確實無法支付的應付賬款應沖減管理費用

　　C.行政管理部門負擔的工會經費應計入管理費用

　　D.企業在籌建期間發生的開辦費應計入管理費用

　　【答案】A,C,D

　　【解析】轉銷確實無法支付的應付賬款，按其帳面余額計入“營業外收入”。

　　3、下列屬于企業確認收入條件的項目有(　　)。

　　A.企業已將商品發出

　　B.與交易相關的經濟利益能夠流入企業

　　C.相關的收入和成本可以可靠地計量

　　D.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企業將商品發出并不意味著已經轉移了相應的風險和報酬。因此，不能作為確認收入的條件。

　　4、企業下列各項最終應記入產品生產成本的有()。

　　A.銷售人員工資

　　B.離退休人員的退休金

　　C.生產工人工資

　　D.車間管理人員工資

　　【答案】C,D

　　【解析】企業銷售人員工資應記入“銷售費用”科目，離退休人員的退休金應記入“管理費用”科目，生產工人的工資直接計入生產成本.車間管理人員的工資通過制造費用分配計入生產成本。

　　5、下列各項費用中，能計入“財務費用”的有(　　)。

　　A.應付銀行承兌匯票的手續費

　　B.發行股票支付的手續費

　　C.長期借款的利息費用

　　D.銷售商品給予的現金折扣

　　【答案】A,C,D

　　【解析】公司發行股票支付的手續費，應從溢價發行收入中抵扣;無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

　　6、下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有()。

　　A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

　　B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

　　C.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

　　D.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

　　【答案】A,C

　　【解析】應收賬款項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在本表“預收賬款”項目內填列。

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　　7、 下列各項中，構成工業企業外購存貨入賬價值的有()。

　　A.買價

　　B.運雜費

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.入庫前的挑選整理費用

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】工業企業購入的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規定應計入成本的稅金和其他費用。

　　8、企業的下列固定資產中，(　　)不計提折舊。

　　A.房屋

　　B.租出固定資產

　　C.土地

　　D.臨時租人固定資產

　　【答案】C,D

　　【解析】現行會計準則規定，不計提折舊的固定資產包括：已提足折舊繼續使用的固定資產;按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。

　　9、長期借款所發生的利息費用，可能計入的項目有()。

　　A.財務費用

　　B.在建工程

　　C.營業外支出

　　D.長期待攤費用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】長期借款所發生的利息支出，屬于籌建期間的，借記“長期待攤費用”科目;屬于生產經營期間的，借記“財務費用”科目;如果長期借款用于購建、改擴建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，應計算所發生的應當資本化的利息支出數，計入所購建或改擴建固定資產的價值，借記“在建工程”科目。

　　10、下列各項中，影響固定資產折舊額的因素有()。

　　A.固定資產使用部門

　　B.固定資產原價

　　C.固定資產凈殘值

　　D.固定資產的使用年限

　　【答案】B,C,D

　　【解析】影響固定資產折舊的因素有固定資產原價、固定資產預計凈殘值和固定資產的預計使用年限

　　11、企業為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，可能涉及的科目有()。

　　A.交易性金融資產

　　B.公允價值變動損益

　　C.投資收益

　　D.應收股利

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“應收股利”、“應收利息”等科目。

　　12、下列各項中，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有()。

　　A.收回應收賬款

　　B.收回已轉銷的壞賬

　　C.確認壞賬損失

　　D.結轉到期不能收回的應收票據

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】收回應收賬款和確認壞賬損失會使應收賬款賬面價值減少;收回已轉銷的壞賬和結轉到期不能收回的應收票據會使應收賬款賬面價值增加。

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　　三、判斷題

　　1、應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款的，應將應付票據按賬面余額轉入應付賬款()

　　【答案】對

　　【解析】應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款的，應將應付票據按賬面余額轉入應付賬款。

　　2、資產負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。()

　　【答案】對

　　【解析】資產負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。

　　3、企業以非現金資產投入的，應以合同約定價值入賬，不公允的除外。()

　　【答案】錯

　　4、企業接受非現金資產投資時，應按投資各方確認的價值入賬。()

　　【答案】對

　　5、企業發生的財務費用，在編制現金流量表時，均應作為籌資活動項目反映。()

　　【答案】錯

　　【解析】企業的財務費用可以分別歸屬于經營活動、投資活動和籌資活動。

　　6、某企業2007年年末向股東發放現金股利500 000元，股票股利200 000元，現金股利尚未支付。該企業2007年12月31日資產負債表中的“應付股利”項目金額為700 000元。()

　　【答案】錯

　　【解析】企業發放的股票股利因不通過“應付股利”科目核算，因此，資產負債表中“應付股利”為尚未支付的現金股利金額，Ops00 000元。

　　7、企業無力支付到期的銀行承兌匯票，應將應付票據的賬面余額轉作為應付賬款。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業無力支付到期的銀行承兌匯票，應將應付票據的賬面余額轉作為短期借款。

　　8、費用在完工產品與在產品之間分配，采用在產品按定額成本計價法時，在產品費用脫離定額的差異由完工產品負擔。()

　　【答案】對

　　9、無形資產應該在購進的次月開始攤銷。()

　　【答案】錯

　　【解析】對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

　　10、長期借貸的利息費用應當計入"財務費用”51萬元。科目進行核算()

　　【答案】錯

　　【解析】長期借款所發生的利息支出，應當根據不同的情況分別計入“長期待攤費用”、“財務費用”、“在建工程”等相關科目。

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　　四、不定項選擇題

　　1、2012年1月20日，甲公司用銀行存款購入A上市公司股票50萬股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為600萬元。另支付相關交易費用金額為15000元。3月20日A公司宣告分派現金股利，每10股派1元現金股利(假設不含稅)，甲公司于3月25日收到A公司分派的現金股利。6月1日甲公司通過證券交易所將A公司的股票以每股16元的價格賣出，支付相關稅費25000元。

　　(1)2012年1月20日，甲公司購入A公司股票時會計處理正確的是(　　)。

　　A.甲公司購入A公司股票成本為600萬元

　　B.甲公司購入A公司股票成本為601.5萬元

　　C.支付相關交易費用1.5萬元應計入財務費用

　　D.支付相關交易費用1.5萬元應計入投資收益

　　【答案】C,D

　　【解析】2007年1月20日購買A上市公司股票時借：交易性金融資產——成本6 000 000貸：其他貨幣資金——存出投資款6 000 000支付相關交易費用時：借：投資收益l5 000貸：其他貨幣資金——存出投資款15 000

　　(2)2012年3月20日，A公司宣告分派現金股利時，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認應收股利5萬元

　　B.確認投資收益5萬元

　　C.沖減財務費用5萬元

　　D.利潤總額增加5萬元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】3月20日企業宣告分派現金股利時借：應收股利50 000貸：投資收益50 000投資收益構成營業利潤，利潤總額增加5萬元。

　　(3)2012年3月25日，甲公司收到A公司分派的現金股利，會計處理正確的是(　　)。

　　A.增加銀行存款5萬元

　　B.確認投資收益5萬元

　　C.增加其他貨幣資金——存出投資款5萬元

　　D.沖減應收股利5萬元

　　【答案】A,D

　　【解析】3月25日收到現金股利時借：其他貨幣資金——存出投資款50 000貸：應收股50 000

　　(4)2012年6月1日，甲公司出售時，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認轉讓收益200萬元

　　B.確認財務費用2.5萬元

　　C.沖減交易性金融資產600萬元

　　D.沖減交易性金融資產601.5萬元

　　【答案】A

　　【解析】6月1 E1賣出股票時借：其他貨幣資金——存出投資款8 000 000貸：交易性金融資產——成本6 000 000投資收益2 000 000支付相關交易費用時：借：投資收益25 000貸：其他貨幣資金——存出投資款25 000

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　　2、乙公司為增值稅一般納稅企業，主營商品銷售，其銷售的商品為應納增值稅產品，商品按實際成本核算，營業成本于月末結轉。該公司2012年12月發生下列經濟業務：

　　(1)12月1日，向A企業銷售商品一批，該批商品的銷售價款為300000元，實際成本為180000元，增值稅稅額為51000元。銷售合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，計算折扣時不考慮增值稅。商品已經發出，并開具增值稅專用發票，貨款尚未收到。

　　(2)12月9日，如數收到A企業支付的貨款，按合同規定A企業享受相應的現金折扣。

　　(3)12月11日，委托B企業銷售商品1000件，商品的協議價為200元/件，實際成本為120元/件。商品已發送給8企業。

　　(4)12月15日，向C企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為80000元，增值稅稅額為13600元。商品實際成本為42000元。商品已經發出，貨款尚未收到。

　　(5)12月25日，C企業收到商品時發現商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓。公司核實后，同意C企業提出的折讓條件，按規定開出紅字增值稅專用發票，并于同日收到C企業支付的賬款(銷售折讓及沖減的增值稅稅額已從賬款中扣除)。

　　(6)12月31日，收到8企業開來的’代銷清單，代銷清單注明已售出代銷商品800件。向B企生開具增值稅專用發票，發票上注明的銷售價款為160000元，增值稅稅額為27200元。貨款尚未收到。

　　(7)12月31日，以銀行存款支付宣傳新產品廣告費5000元，咨詢費5000元。

　　(8)12月31日，計提本月商品銷售應交納的城市維護建設費60000元，教育費附加15000元。

　　(9)12月31日，結轉本月已銷商品應負擔的銷售成本。

　　(10)12月31日，公司計算出本月應交所得稅為50160元。其他資料：上述經濟業務登記入賬前.有關賬戶的本月發生額如下：

　　(1)根據資料(1)至(2)，乙公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認主營業務收入300000元

　　B.確認主營業務收入351000元

　　C.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000元

　　D.確認財務費用6000元

　　【答案】A,C,D

　　(2) 根據資料(3)和(6)，乙公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認主營業務收入120000元

　　B.確認主營業務收入160000元

　　C.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20400元

　　D.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)27200元

　　【答案】B,D

　　(3)根據資料(1)和(10)，乙公司12月份，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認營業收入532000元

　　B.確認營業收入500000元

　　C.確認營業成本300000元

　　D.確認營業成本318000元

　　【答案】A,D

　　(4)根據資料(1)和(10)，乙公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認營業稅金及附加60000元

　　B.確認營業稅金及附加15000元

　　C.確認營業稅金及附加75000元

　　D.確認營業稅金及附加0元

　　【答案】C

　　(5)根據資料(1)和(10)，乙公司12月份，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認銷售費用55000元

　　B.確認銷售費用50000元

　　C.確認管理費用42000元

　　D.確認管理費用47000元

　　【答案】A,D

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　　3、A企業為增值稅一般納稅企業，2007年4月1日“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額2250元，2012年4月，該企業發生的有關業務如下(全部款項均通過銀行收支)：

　　(1)購迸原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已付，所購材料已驗收入庫。

　　(2)銷售商品一批，價款100000元，增值稅稅額為17000元。

　　(3)本月倉庫大修理工程領用庫存商品成本800元，按計稅價格1000元計算的增值稅稅額為170元(符合資本化條件)。

　　(4)以庫存商品向股東支付7000元股利。該批庫存商品成本7000元，按計稅價格10000元計算的增值稅稅額為1700元。

　　(5)月末原材料盤虧300元，轉出增值稅稅額51元，經查明屬于管理不善造成的被盜損失。

　　(6)交納本月份增值稅12000元。

　　(1)根據資料(1)至(6)，A企業2012年4月確認進項稅額(　　)元。

　　A.3000

　　B.3400

　　C.170

　　D.51

　　【答案】B

　　(2) 根據資料(1)至(6)，A企業2012年4月確認銷項稅額(　　)元。

　　A.17000

　　B.1700

　　C.18700

　　D.18870

　　【答案】C

　　(3)根據資料(1)至(6)，A企業2012年4月確認進項稅額轉出(　　)元。

　　A.18700

　　B.170

　　C.51

　　D.221(

　　【答案】D

　　(4)根據資料(1)至(6)，A企業2012年4月確認本月應交的增值稅稅額(　　)元。

　　A.13271

　　B.15521

　　C.4001

　　D.221

　　【答案】A

　　(5)根據資料(1)至(6)，A企業2012年4月末，確認本月未交的增值稅稅額(　　)元。

　　A.1271

　　B.3521

　　C.-7999

　　D.-11779

　　【答案】A

　　(6)根據資料(1)至(6)，A企業2012年4月下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.增加在建工程成本936元

　　B.增加在建工程成本970元

　　C.增加在建工程成本1170元

　　D.增加待處理財產損溢351元

　　【答案】B,D

　　【解析】進項稅額=3 400元銷項稅額=17 000+1 700=18 700(元)應交的增值稅稅額=一2 250—3 400+17 000+170+1 700+51=13 271(元)未交的增值稅稅額=13 271—12 000=1 271(元)，相關的會計分錄：

　　①借：原材料20 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400貸：銀行存款23 400

　　②借：銀行存款117 000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17 000主營業務收入l00 000

　　③借：在建工程970貸：庫存商品800應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

　　④借：應付股利8 700貸：主營業務收入7 000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 700借：主營業務成本7 000貸：庫存商品7 000

　　⑤借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢351貸：原材料300應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)51借：管理費用351貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢351

　　⑥借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)12 000貸：銀行存款l2 000

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