2017年初級會計職稱答疑：應納稅所得額是否只對規定的范圍內超出部分調增?
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問題：應納稅所得額是否只對規定的范圍內超出部分調增?
解答：
可以稅前扣除或需要納稅調增的有，超支的招待費，超支的廣宣費，超限的公益性捐贈，發生的非公益性捐贈，超過計稅標準的工資，超過扣除限額的工會經費，職工教育經費，職工福利費，和公司無關的支出，沒有取得合法票據的費用等。可以納稅調減的有研發加計扣除，殘廢人工資加計扣除，國債利息收入，居民企業的股息紅利收入等。
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多項選擇題
1、下列各項中，需調整增加企業應納稅所得額的項目有( )。
A.已計入投資收益的國庫券利息收入
B.超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的廣告費支出
C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金
D.未超標的業務招待費支出
【答案】BC
【解析】本題考核需要納稅調增的相關事項。納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的廣告費支出)，以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、行政性罰款)。選項A，會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額;選項D，未超標的業務招待費直接按照實際發生數額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。
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