【摘要】臨近考試，2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進入緊張的沖刺階段，環球網校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前試題一”以下內容為《初級會計實務》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內容，供考生練習。預祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，2017年4月在財產清查中發現盤虧甲材料500千克，實際購入成本為600元/千克。經查屬于管理不善造成的損失，由過失人賠款1000元，保險公司賠款2000元，則處理后有關存貨盤虧的凈損失處理正確的是( )。

　　A.計入管理費用348000元

　　B.計入管理費用297000元

　　C.計入營業外支出321000元

　　D.計入營業外支出300000元

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人因管理不善造成存貨的盤虧，增值稅進項稅額不得抵扣，要作進項稅額轉出處理，所以處理后有關存貨盤虧的凈損失計入管理費用的金額=500×600×(1+17%)-1000-2000=348000(元)。

　　2、2017年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原值為1800萬元，預計使用年限為5年，截止到2017年3月31日已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。改良過程中，甲公司支付出包工程款48萬元。2017年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2017年度該固定資產應計提的折舊為( )萬元。

　　A.154

　　B.90

　　C.64

　　D.192

　　【答案】A

　　【解析】2017年8月31日改良后固定資產的賬面價值=1800-1800/5×3+48=768(萬元);2017年9月份到12月份應該計提折舊=768/4×4/12=64(萬元);2017年1月份到3月份應計提的折舊=1800/5/12×3=90(萬元)，所以2017年應計提折舊=90+64=154(萬元)。

　　3、某企業在2017年4月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為20000元，增值稅稅額為3400元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方2017年4月14日付清貨款，該企業實際收款金額應為( )元。

　　A.22932

　　B.23200

　　C.23166

　　D.23000

　　【答案】D

　　【解析】買方在10天內付清貨款，可享受2%的現金折扣，因此該企業實際收款金額=20000×(1-2%)+3400=23000(元)。

　　4、下列關于企業計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用

　　B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用

　　C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用

　　D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用

　　【答案】B

　　【解析】財務部門使用的固定資產的折舊計入管理費用。

　　5、下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是( )。

　　A.銷售價款

　　B.增值稅銷項稅額

　　C.現金折扣

　　D.銷售產品代墊的運雜費

　　【答案】C

　　【解析】我國應收賬款的會計核算采用總價法，應收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅額、銷售產品代墊的運雜費等。現金折扣，在發生時計入財務費用，不影響應收賬款的入賬金額。

　　6、某企業2016年6月購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計可使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設備2017年應計提折舊額為( )萬元。

　　A.24

　　B.32

　　C.20

　　D.8

　　【答案】B

　　【解析】第一個折舊年度的折舊額[2016.7.1-2017.6.30]=100×2÷5=40(萬元);第二個折舊年度的折舊額[2017.7.1-2018.6.30]=(100-40)×2÷5=24(萬元);2017年應提折舊額=40×6÷12+24×6÷12=32(萬元)。

　　7、某公司屬于增值稅一般納稅人，2015年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發票注明的價款為600萬元，增值稅稅額102萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備2015年8月8日達到預定可使用狀態并交付車間使用。該固定資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%，同時對該固定資產采用年數總和法計提折舊，則2016年應當計提的折舊額為( )萬元。

　　A.215.33

　　B.172.26

　　C.200.97

　　D.196.45

　　【答案】C

　　【解析】固定資產的入賬價值=600+80=680(萬元);固定資產應當在2015年9月開始計提折舊。第一個折舊年度[2015.9.1-2016.8.31]應計提的折舊額=680 ×(1-5%)×5÷15=215.33(萬元)。第二個折舊年度[2016.9.1-2017.8.31]應計提的折舊額=680×(1-5%)×4÷15=172.27(萬元)。2016年應當計提的折舊額=215.33 ×8÷12+172.27×4÷12=200.97(萬元)。

　　8、下列各項中，應計入長期待攤費用的是( )。

　　A.生產車間固定資產日常修理

　　B.生產車間固定資產更新改造支出

　　C.經營租賃方式租入固定資產改良支出

　　D.融資租賃方式租入固定資產改良支出

　　【答案】C

　　【解析】生產車間固定資產日常修理費用計入管理費用;車間固定資產、融資租賃方式租入固定資產的更新改造支出計入固定資產成本。

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　　9、下列各項中，不影響可比產品成本降低額的因素是( )。

　　A.產品產量變動

　　B.產品計劃單位成本變動

　　C.產品實際單位成本變動

　　D.產品累計實際總成本變動

　　【答案】B

　　【解析】影響可比產品成本降低額變動的有：產品產量變動、產品品種比重變動、產品單位成本變動。

　　10、企業將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日存貨公允價值小于原賬面價值的差額應記入的會計科目是( )。

　　A.營業外支出

　　B.公允價值變動損益

　　C.其他綜合收益

　　D.其他業務成本

　　【答案】B

　　【解析】企業將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，如果轉換日存貨的公允價值小于原賬面價值，那么兩者之間的差額應該借記“公允價值變動損益”科目。

　　11、事業單位無力支付銀行承兌匯票票款時，應編制的會計分錄為( )。

　　A.借：應付票據

　　貸：短期借款

　　B.借：應付票據

　　貸：應付賬款

　　C.借：應付票據

　　貸：其他應付款

　　D.借：應付票據

　　貸：長期借款

　　【答案】A

　　【解析】事業單位的商業匯票到期，本單位無力支付銀行承兌匯票票款的.借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目;本單位無力支付商業承兌匯票票款的，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。

　　12、企業對采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產進行核算，下列會計處理中不正確的是( )。

　　A.收取的租金記入“其他業務收入”科目中

　　B.發生的折舊(攤銷)記入“其他業務成本”科目中

　　C.應當繳納的房產稅記入“營業稅金及附加”科目中

　　D.發生公允價值的變動記入“公允價值變動損益”科目中

　　【答案】B

　　【解析】企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不需要對投資性房地產計提折舊(攤銷)。

　　13、下列各項中不屬于企業無形資產的是( )。

　　A.商標權

　　B.非專利技術

　　C.商譽

　　D.土地使用權

　　【答案】C

　　【解析】商譽因具有不可辨認性，所以不能認定為無形資產。

　　14、甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3000萬元;出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對該交易應確認的投資收益=3000-2500=500(萬元)。相關會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金等 3000

　　貸：交易性金融資本-成本 2500

　　-公允價值變動 300

　　投資收益 200

　　借：公允價值變動損益 300

　　貸：投資收益 300

　　甲公司對該交易應確認的投資收益=200+300=500(萬元)。

　　15、甲公司為手機生產企業，增值稅一般納稅人，適用銷售貨物增值稅稅率為17%?2017年2月將新研制的一款手機發放給企業20位銷售人員作為福利(每人一臺)。該批手機的生產成本為1200元/臺，因屬于新產品，所以無同類市場售價，稅務機關核定的計稅價格為2000元/臺。此項業務應計人應付職]二薪酬的金額為( )元。

　　A.46800

　　B.40000

　　C.30800

　　D.24000

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：銷售費用 46800

　　貸：應付職工薪酬 46800

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬 46800

　　貸：主營業務收入 40000(20 ×2000)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6800

　　借：主營業務成本 24000(20×1200)

　　貸：庫存商品 24000

　　16、企業將持有的不帶息商業匯票向銀行申請貼現，支付給銀行的貼現利息應記入的會計科目是( )。

　　A.財務費用

　　B.管理費用

　　C.投資收益

　　D.理財收益

　　【答案】A

　　【解析】商業匯票的貼現利息記入“財務費用”科目核算。

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　　17、下列各項中，不會引起其他貨幣資金發生增減變動的是( )。

　　A.企業銷售商品收到商業匯票

　　B.企業用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶

　　D.企業為購買基金將資金存人證券公司指定銀行開立的賬戶

　　【答案】A

　　【解析】選項A增加“應收票據”，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。

　　18、2014年lo月10日，甲公司購買乙公司發行的股票30萬股確認為長期股權投資，占乙公司有表決權股份的30%，對其具有重大影響，采用權益法核算。每股買入價為5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的現金股利，另支付相關稅費0.6萬元。取得投資時，乙公司可辨認凈資產的公允價值為450萬元。甲公司長期股權投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.141

　　B.156

　　C.135

　　D.141.6

　　【答案】D

　　【解析】長期股權投資的初始投資成本=(5.2-0.5)×30+0.6=141.6(萬元)。

　　19、某商品流通企業為增值稅一般納稅人。2017年2月采購甲商品100件，每件售價4萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為68萬元，另支付采購費用20萬元。該企業采購該批商品的總成本為( )萬元。

　　A.400

　　B.420

　　C.468

　　D.488

　　【答案】B

　　【解析】該批商品的總成本=100×4+20=420(萬元)。

　　20、下列各項中，關于企業無形資產表述不正確的是( )。

　　A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

　　B.研究階段和開發階段的支出應全部計入無形資產成本

　　C.無形資產應當按照成本進行初始計量

　　D.出租無形資產的攤銷額應計入其他業務成本

　　【答案】B

　　【解析】對于使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項A正確;對于自行研究開發的無形資產應該區分研究階段的支出和開發階段的支出，只有開發階段符合資本化條件的支出才能計入無形資產的成本，選項B錯誤;企業的無形資產應該按照成本進行初始計量，選項C正確;出租無形資產的攤銷額應該計入其他業務成本，選項D正確。

　　21、企業在購建符合資本化條件固定資產過程中發生的職工薪酬，最終應當計入( )。

　　A.固定資產

　　B.管理費用

　　C.制造費用

　　D.在建工程

　　【答案】A

　　【解析】固定資產購建過程中發生的符合資本化條件的職工薪酬最終應構成固定資產的成本。

　　22、甲公司2017年8月8日支付3000萬元取得一項股權投資作為可供出售金融資產核算，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利30萬元。另支付交易費用20萬元。則甲公司該項可供出售金融資產的人賬價值為( )萬元。

　　A.3000

　　B.2970

　　C.2990

　　D.3020

　　【答案】C

　　【解析】可供出售金融資產入賬價值=支付價款+交易費用-支付價款中包括的已宣告但尚未發放的現金股利=3000+20-30=2990(萬元)。

　　23、應當繳納消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定受托方代收代繳的消費稅應記入( )科目中。

　　A.生產成本

　　B.委托加工物資

　　C.主營業務成本

　　D.應交稅費

　　【答案】D

　　【解析】應當繳納消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定受托方代收代繳的消費稅應記人“應交稅費-應交消費稅”科目中。

　　24、甲公司2017年3月30日從證券交易所購買乙公司發行的股票10000萬股準備長期持有，擁有乙公司表決權的比例為30%，對乙公司具有重大影響，每股購買價款為8.8元(其中包括乙公司已宣告但尚未發放的現金股利0.3元)，另外支付購買股票發生的有關稅費為26萬元，款項已支付。則下列關于甲公司的賬務處理表述中正確的是( )。

　　A.甲公司應將該股票作為可供出售金融資產核算，其初始入賬成本為85026萬元

　　B.甲公司應將該股票作為長期股權投資核算，其初始入賬成本為85026萬元

　　C.甲公司應將該股票作為可供出售金融資產核算，其初始入賬成本為88026萬元

　　D.甲公司應將該股票作為長期股權投資核算.其初始入賬成本為88026萬元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司購買該股票后擁有乙公司表決權的30%，對被投資單位具有重大影響，所以應當作為長期股權投資采用權益法核算。甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：長期股權投資-投資成本 85026 [10000×(8.8-0.3)+26]

　　應收股利 3000

　　貸：其他貨幣資金 88026

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于產品成本構成比率的有( )。

　　A.產值成本率

　　B.直接材料成本比率

　　C.直接人工成本比率

　　D.制造費用比率

　　【答案】B,C,D

　　【解析】產值成本率屬于相關指標比率。

　　2、下列各項中關于企業存貨減值的表述正確的有( )。

　　A.資產負債表日，存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

　　B.計提的存貨跌價準備應計入資產減值損失

　　C.存貨跌價準備一經計提以后各期不得轉回

　　D.企業結轉銷貨成本時要-并結轉對應的存貨跌價準備

　　【答案】A,B,D

　　【解析】存貨減值因素消失的，存貨跌價準備應在原減記金額內予以轉回。

　　3、下列稅金中應計入一般納稅人生產用固定資產入賬價值的有( )。

　　A.印花稅

　　B.關稅

　　C.車輛購置稅

　　D.增值稅

　　【答案】B,C

　　【解析】選項A計入管理費用;選項D計入應交稅費。

　　4、下列各項中，計入工業企業其他業務成本的有( )。

　　A.生產車間領用低值易耗品的攤銷額

　　B.采用成本模式計量投資性房地產計提的折舊

　　C.結轉銷售原材料的成本

　　D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，一般記入“生產成本”或“制造費用”科目。其他選項，對于工業企業而言都屬于非主營業務，在相關活動計入其他業務收入的同時，相關業務活動成本也一般計入其他業務成本。

　　5、企業盤虧存貨時可能會涉及到的會計科目有( )。

　　A.其他應付款

　　B.應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　C.營業外支出

　　D.管理費用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企業盤虧存貨對于應由保險公司和過失人支付的賠款，記入“其他應收款”科目;扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，記入“管理費用”科目;屬于非常損失的部分，記入“營業外支出”科目。如果為一般納稅人，原購進時支付的增值稅進項稅額需作轉出處理(自然災害等原因除外)。

　　6、下列資產負債表項目，需根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列的( )。

　　A.長期借款

　　B.長期待攤費用

　　C.長期股權投資

　　D.無形資產

　　【答案】A,B

　　【解析】“長期股權投資”項目，根據“長期股權投資”科目的期末余額減去“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列。“無形資產”項目，根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

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　　7、下列關于發出存貨計價的方法表述正確的有( )。

　　A.企業可以選擇按實際成本或計劃成本計算發出存貨成本

　　B.企業采用實際成本核算時，應當在個別計價法、先進先出法、加權平均法中進行選擇

　　C.月末一次加權平均法計算簡單，但平時無法從賬上提供存貨發出和結存的單價和金額

　　D.移動加權平均法計算的平均單位成本及發出和結存的存貨成本比較客觀，但工作量大

　　【答案】A,B,C,D

　　8、下列關于固定資產的后續支出表述正確的有( )。

　　A.固定資產的后續支出不滿足資本化條件的計入當期損益

　　B.生產車間固定資產的日常修理費用計入制造費用中

　　C.滿足資本化條件的固定資產后續支出應當將資本化的后續支出金額計入更新改造前的固定資產原值中

　　D.固定資產發生可資本化的后續支出時應將固定資產的賬面價值轉入在建工程中

　　【答案】A,D

　　【解析】生產車間固定資產的日常維修費用計入管理費用;固定資產的更新改造等后續支出.滿足固定資產確認條件的，應當計入更新改造后的固定資產成本。

　　9、甲公司以銀行存款購入乙公司0.3%的股份。因乙公司的股份比較集中，甲公司未能在乙公司的董事會中派有代表。下列關于甲公司就乙公司股權投資的會計處理中，正確的有( )。

　　A.應當采用成本法進行后續計量

　　B.應當采用權益法進行后續計量

　　C.可以將其劃分為交易性金融資產

　　D.可以將其劃分為可供出售金融資產

　　【答案】C,D

　　【解析】甲公司購入乙公司0.3%的股份對于乙公司而言不具有控制、共同控制及重大影響，所以甲公司可以將其劃分為交易性金融資產或可供出售金融資產。

　　10、下列關于委托加工物資的表述中正確的有( )。

　　A.如果以計劃成本核算，在發出委托加工物資時，同時結轉發出材料應負擔的材料成本差異

　　B.委托加工物資可以使用售價進行核算

　　C.受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本中

　　D.支付加工費所匹配的增值稅不構成委托加工物資的成本

　　【答案】A,B

　　【解析】收回委托加工物資后連續生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅應計入應交稅費-應交消費稅;小規模納稅人支付加工費所匹配的增值稅構成委托加工物資的成本。

　　11、下列各項中，影響營業利潤的因素有( )。

　　A.資產減值損失

　　B.營業稅金及附加

　　C.投資收益

　　D.營業外支出

　　【答案】A,B,C

　　【解析】 營業外支出在利潤表列示于“營業利潤”項目之后，不影響營業利潤，但影響利潤總額。

　　12、企業處置固定資產需通過“固定資產清理”科目核算，下列各項中應記人“固定資產清理”科目借方核算的有( )。

　　A.結轉清理的凈收益

　　B.殘料作價收入

　　C.發生的清理費用

　　D.應收取的保險公司賠款

　　【答案】A,C

　　【解析】選項B、D應通過“固定資產清理”科目的貸方核算。

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　　三、判斷題

　　1、企業于一年內將到償還期的長期借款，應列入資產負債表“長期借款”項目。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】將于一年內償還的長期借款，應列入資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目。

　　2、商譽不具有實物形態，所以企業應當將其劃分為無形資產核算。( )

　　【答案】錯

　　【解析】無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。因商譽不具有可辨認性，所以不能認定為企業無形資產。

　　3、企業自行研發的無形資產如果不能合理預計使用壽命，則應當按5年來攤銷。( )

　　【答案】錯

　　【解析】企業自行研發的無形資產如果不能合理預計使用壽命，應作為使用壽命不確定的無形資產，不計提攤銷。

　　4、對比分析法只適用于不同質指標的數量對比。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】對比分析法只適用于同質指標的數量對比。

　　5、固定資產后續支出中滿足資本化條件的，如果有被替換部分的資產，該資產無論是否有殘料收入等經濟利益的流人，都不會影響最終固定資產的入賬價值。( )

　　【答案】對

　　6、上市公司發行股票，應該按照發行價格計入股本。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】上市公司發行股票，應該按照股票面值計入股本，而不是按照發行價格計入股本。

　　7、購買商品支付貨款取得的現金折扣列入利潤表“財務費用”項目。 ( )

　　【答案】對

　　【解析】購頭商品支付貨款取得的現金折扣列入利潤表“財務費用”項目。

　　8、事業單位的會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表或者收入費用表和財政補助收入支出表。 ( )

　　【答案】對

　　【解析】 事業單位的會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表或者收入費用表和財政補助收入支出表。

　　9、期初在產品與期末在產品的數量基本平衡的情況下，對生產成本進行分配時，可以不考慮期初和期末在產品應負擔的生產成本。 ( )

　　【答案】對

　　10、企業自行設計并注冊使用的商標權屬于無形資產。( )

　　【答案】錯

　　【解析】企業自行設計并注冊的商標必須滿足資產的確認條件，即是否能夠為企業帶來經濟利益的流入。如果不能帶來經濟利益的流入則不能認定為無形資產。

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　　四、不定項選擇題

　　1、新松有限責任公司2017年1月1日所有者權益總額為5000萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益500萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤-500萬元。2017年的利潤總額為800萬元(假定不存在任何納稅調整事項)，企業所得稅稅率為25%(以前年度虧損可以用稅前利潤彌補)，新松有限責任公司按凈利潤的l0%提取法定盈余公積。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)新松有限責任公司年末的可供分配利潤為( )萬元。

　　A.100

　　B.202.5

　　C.90

　　D.225

　　【答案】D

　　【解析】新松有限責任公司當年的所得稅費用=(800-500)×25%=75(萬元)，凈利潤=800-75=725(萬元)，可供分配利潤=-500+725=225(萬元)。

　　(2)新松有限責任公司年末應當提取的盈余公積為( )萬元。

　　A.20.5

　　B.22.5

　　C.10

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】應當提取的盈余公積=(當年實現的凈利潤-以前年度虧損)×10%=(725-500)×10%=22.5(萬元)。

　　(3)新松有限責任公司年末未分配利潤為( )萬元。

　　A.202.5

　　B.225

　　C.90

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】新松有限責任公司年末未分配利潤=(-500+725)×(1-10%)=202.5(萬元)。

　　(4) 新松有限責任公司2017年l2月31日所有者權益總額為( )萬元。

　　A.5202.5

　　B.5225

　　C.5725

　　D.5652.5

　　【答案】C

　　【解析】新松有限責任公司2017年12月31日所有者權益總額=實收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤=3000+1000+500+(1000+22.5)+202.5=5725(萬元)。

　　(5)下列關于新松有限責任公司所有者權益的表述正確的是( )。

　　A.新松有限責任公司當年實現的凈利潤為725萬元

　　B.新松有限責任公司年末的留存收益總額為1225萬元

　　C.新松有限責任公司可以使用留存收益對年初的虧損額進行彌補

　　D.新松有限責任公司可以使用資本公積對年初的虧損額進行彌補

　　【答案】A,B,C

　　【解析】新松有限責任公司當年的所得稅費用=(800-500)×25%=75(萬元)，凈利潤=800-75=725(萬元);新松有限公司年末的留存收益總額=1000(年初余額)+22.5(當年提取盈余公積)+202.5(年末未分配利潤)=1225(萬元);企業不能使用資本公積彌補虧損。

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，出租及出售不動產增值稅稅率為11%。2017年5月發生部分經濟業務：

　　(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

　　(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品(非金銀首飾的應稅消費品)。發出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，乙公司按稅法規定代收代繳的消費稅為l3萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

　　(3)19日，將辦公樓整體對外出租，采用成本模式計量，取得月租金收入為25萬元(不含稅)。

　　(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入333萬元(含稅)。已知該倉庫的原值為l200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準備l00萬元。

　　(5)30日，計提營業稅金及附加。已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據資料(1)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：原材料 230

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39.43

　　銷售費用 3

　　貸：銀行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39.43

　　貸：銀行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39.1

　　貸：銀行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 39.1

　　銷售費用 3.33

　　貸：銀行存款 272.43

　　【答案】B

　　【解析】運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。

　　(2)根據資料(2)，計算收回的委托加工物資成本為( )萬元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬元)。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。

　　(3)根據資料(3)，下列會計處理表述中正確的是( )。

　　A.企業將辦公樓出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業外收入中

　　B.企業將辦公樓出租應當作為投資性房地產核算

　　C.出租辦公樓的攤銷金額應計入其他業務成本中

　　D.出租辦公樓所交納的增值稅不會影響企業損益

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企業將辦公樓對外出租應作為投資性房地產核算，該項業務屬于企業日常經營活動。

　　(4)根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產清理 200

　　累計折舊 900

　　固定資產減值準備 l00

　　貸：固定資產 l200

　　B.借：銀行存款 333

　　貸：固定資產清理 300

　　應交稅費-應交增值稅(銷稅額) 33

　　C.借：固定資產清理 33

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 33

　　D.借：固定資產清理 100

　　貸：營業外收入 100

　　【答案】A,B,D

　　【解析】增值稅為價外稅，不應計入固定資產清理。

　　(5) 甲公司當月計提營業稅金及附加的金額為( )萬元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.7986

　　【答案】A

　　【解析】計提時的會計處理為：

　　借：營業稅金及附加 41.26

　　貸：應交稅費-應交消費稅 20

　　-應交城市維護建設稅 14.88

　　-應交教育費附加 6.38

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　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(1)2016年2月2日甲公司準備新建一條生產線，經評估預計需投資8000萬元。甲公司自有可使用的流動資金為5000萬元，剩余3000萬元需進行籌資。經甲公司董事會研究批準，甲公司以向銀行貸款方式進行籌資。

　　(2)2016年4月1日甲公司從工商銀行取得貸款3000萬元，貸款年利率為7%，貸款期限為3年，利息按季度支付，到期歸還本金。同日，生產線開始建造。

　　(3)2016年4月15日甲公司購入工程物資一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為5200萬元，增值稅稅額為884萬元。當日工程物資被全部領用。

　　(4)2016年6月3日，以銀行存款支付工程其他支出200萬元。

　　(5)2016年7月1日領用甲公司自產A產品一批用于工程建設，該批A產品的成本為500萬元，市場售價為750萬元。

　　(6)2016年10月9 Et領用甲公司外購原材料一批，原材料取得時增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批原材料目前市場售價為220萬元。2016年12月31日生產線工程尚未完工。

　　(7)2017年3月31日生產線經過聯合測試達到預定可使用狀態，2017年4月3日正式投入使用，2017年4月15 E1辦理工程竣工決算。假定在建工程建造期間借款利息支出均滿足資本化條件;甲公司當年除此項工程外無其他工程項目。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1) 甲公司向銀行借款時應當編制的會計分錄為( )。

　　A.借：銀行存款 3000

　　貸：短期借款 3000

　　B.借：銀行存款 3000

　　貸：長期借款-本金 3000

　　C.借：銀行存款 3000

　　貸：長期應付款 3000

　　D.借：銀行存款 3000

　　貸：其他應付款 3000

　　【答案】B

　　【解析】取得借款期限在1年以上(不含一年)應將其作為長期借款核算。

　　(2)下列關于銀行貸款利息的計算及會計處理表述中正確的是( )。

　　A.第二季度的利息資本化金額為52.5萬元

　　B.第二季度的利息支出應當計入在建工程

　　C.計提利息費用時應增加“長期借款-應計利息”科目余額

　　D.計提利息費用時應增加“應付利息”科目余額

　　【答案】A,B,D

　　【解析】第二季度利息=3000×7%÷4=52.5(萬元)，因為符合資本化條件所以應計人在建工程中;因為是分期付息到期還本，所以利息計提應當通過“應付利息”科目核算。

　　(3)下列各項中關于工程領用本企業自產產品及外購原材料的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 500

　　貸：庫存商品 500

　　B.借：在建工程 627.5

　　貸：庫存商品 500

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 127.5

　　C.借：在建工程 200

　　貸：原材料 200

　　D.借：在建工程 234

　　貸：原材料 200

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 34

　　【答案】A,C

　　【解析】將自產產品用于工程建設，無需考慮增值稅，直接按產品成本價計入在建工程中;將外購的原材料用于工程建設，按采購成本計人在建工程中。

　　(4)下列關于生產線工程結轉固定資產的表述中正確的是( )。

　　A.甲公司應當于2017年3月31日將在建工程結轉至固定資產中

　　B.甲公司應當于2017年4月15 日將在建工程結轉至固定資產中

　　C.固定資產的入賬金額為6257.5萬元

　　D.固定資產的人賬金額為6310萬元

　　【答案】A,D

　　【解析】工程達到預定可使用狀態時將在建工程結轉至固定資產中，固定資產入賬金額=5200+200+500+200+3000 ×7%=6310(萬元)。

　　(5)下列關于長期借款利息費用的會計處理正確的是( )：

　　A.2016年借款利息費用為157.5萬元應當計入在建工程中

　　B.2017年借款利息費用為210萬元應當計入財務費用中

　　C.2017年借款利息費用應計入在建工程52.5萬元

　　D.2017年借款利息費用應計入財務費用157.5萬元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】2016年4月至12月的借款利息費用符合資本化條件，應當計人在建工程中，2016年利息=3000 ×7%÷12×9=157.5(萬元);2017年1月至3月的利息符合資本化條件，應當計入在建工程中，2017年資本化的利息=3000×7%÷12 ×3=52.5(萬元)，剩余9個月的利息費用計人財務費用中，金額=3000 X 7%÷12×9=157.5(萬元)。

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