單項選擇題

　　1(　　)是指企業為了到外地進行臨時或者零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。

　　A.信用卡存款

　　B.信用證保證金存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或者零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。

　　2.企業在連續提取壞賬準備的情況下，“壞賬準備”科目在期末結賬前如為貸方余額，其反映的內容是(　　)。

　　A.企業已提取但尚未轉銷的壞賬準備數額

　　B.上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分

　　C.已經發生的壞賬損失

　　D.本年提取的壞賬準備

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“壞賬準備”科目的貸方登記當期計提的壞賬準備金額，借方登記實際發生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

　　3.企業3月末銀行日記賬余額為150萬元，與銀行對賬單對比，發現企業14日收到貨款10萬，銀行沒有收到通知，銀行30日代繳水電費2萬元，企業未收到通知。則調節后的銀行日記賬余額為(　　)萬元。

　　A.148

　　B.142

　　C.162

　　D.158

　　【正確答案】A

　　【答案解析】14日收到貨款，在銀行日記賬上已經反映，30日銀行代繳的水電費，企業需要扣除。150-2=148(萬元)。

　　4.根據《現金管理暫行條例》規定，下列經濟業務中，可以使用現金支付的是(　　)。

　　A.支付職工獎金1 050元

　　B.支付零星辦公用品購置費1 200元

　　C.支付物資采購貨款9 300元

　　D.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費5 000元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費不受《現金管理暫行條例》規定的現金結算起點為1 000元的限制。

　　5.企業因銷售商品收到商業匯票一張，下列賬務處理中正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　B.借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　C.借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　D.借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業因銷售商品收到商業匯票的賬務處理為：

　　借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　6.下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是(　　)。

　　A.銷售價款

　　B.增值稅銷項稅額

　　C.現金折扣

　　D.銷售產品代墊的運雜費

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現金折扣在總價法核算下，應收賬款入賬時，不考慮預計可能發生的現金折扣，在實際發生時確認財務費用。故答案選C。

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　　7.某企業于2011年9月1日銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(計算現金折扣時不考慮增值稅)，2011年9月9日收到購貨方支付的貨款。該企業銷售商品時確認的應收賬款為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.203

　　C.237

　　D.234

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核應收賬款的入賬價值。企業發生的現金折扣不影響應收賬款入賬價值，所以應收賬款=200×(1+17%)=234(萬元)。

　　8.2011年年末某企業應收A公司的應收賬款余額為500萬元，已提壞賬準備30萬元，經單獨減值測試，確定該應收賬款的未來現金流量現值為410萬元，則年末該企業應確認的該資產減值損失為(　　)萬元。

　　A.90

　　B.60

　　C.40

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核壞賬準備的計算。年末應計提的壞賬準備=(500-30)-410=60(萬元)，故應確認的資產減值損失為60萬元。

　　9.企業現金清查中，對于現金短缺，如果經查明應由相關責任人賠償的，經批準后應計入(　　)。

　　A.管理費用

　　B.營業外支出

　　C.財務費用

　　D.其他應收款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經過批準后應計入管理費用;如果應由保險公司或相關責任人賠償的，應該計入其他應收款。

　　10.預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入(　　)的借方，而不單獨設置"預付賬款"賬戶。

　　A.“應收賬款”賬戶

　　B.“其他應收款”賬戶

　　C.“應付賬款”賬戶

　　D.“應收票據”賬戶

　　【正確答案】C

　　【答案解析】預付賬款科目核算的是企業的購貨業務，預付賬款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”賬戶的借方。

　　11.某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.2 700

　　B.2 704

　　C.2 830

　　D.2 834

　　【正確答案】B

　　【答案解析】入賬價值=2 830-126=2 704(萬元)。

　　12.甲公司2011年7月1日購入乙公司2011年1月1日發行的債券，支付價款2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用20萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2011年12月31日該交易性金融資產的公允價值為2 100萬元，則甲公司2011年度因該項交易性金融資產而影響利潤的金額為(　)萬元。

　　A.25

　　B.60

　　C.65

　　D.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核交易性金融資產的核算。

　　本題的分錄是：

　　2011年7月1日購入時：

　　借：交易性金融資產—成本　　2 060

　　應收利息　　　　　 40

　　投資收益　　　　　 20

　　貸：銀行存款　　　　　　2 120

　　收到買價中包含的債券利息：

　　借：銀行存款　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　40

　　2011年12月31日：

　　借：應收利息　　　　　40(2 000×4%×6/12)

　　貸：投資收益　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　40

　　借：交易性金融資產—公允價值變動 40

　　貸：公允價值變動損益 　　　　　　40

　　根據分錄分析，影響利潤總額的金額=-20+40+40=60(萬元)，故選項B正確。

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