交易性金融資產的初始入賬金額

　　企業在取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利(應收股利)或已到付息期但尚未領取的債券利息(應收利息)，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

　　企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產——成本”科目。

 環球網校小編推薦：

2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產的取得
2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產設置的會計科目
2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產概念
2017年初級會計職稱《初級會計實務》可供出售金融資產的持有
2017年初級會計職稱《初級會計實務》可供出售金融資產的取得
2017年初級會計職稱《初級會計實務》可供出售金融資產應設置的會計科目
2017年初級會計職稱《初級會計實務》知識點可供出售金融資產概念

　　環球網校友情提示：如果您在初級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校初級會計職稱考試頻道或登陸初級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產的初始入賬金額”介紹了交易性金融資產的相關知識點

　　單項選擇題

　　1、下列各項中，正確的是(　　)。

　　A.取得股票投資可以作為持有至到期投資核算

　　B.取得交易性金融資產發生的交易費用計入當期損益

　　C.取得持有至到期投資發生的交易費用計入當期損益

　　D.取得可供出售金融資產發生的交易費用計入當期損益

　　【答案】B

　　【解析】取得交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益。

　　2、2011年5月20日，甲公司支付價款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年當期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.14

　　B.15

　　C.19

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該項交易性金融資產2011年的會計處理：

　　購入時：

　　借：交易性金融資產—成本　　　　　　　　　　　　 195

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　 201

　　期末公允價值變動時：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動　　　　　　　　　15

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　因此，該項交易性金融資產對甲公司2011年當期損益的影響金額為14萬元(公允價值變動損益15萬元-投資收益1萬元)。

　　3、甲公司2012年7月1日購入乙公司2012年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。之后收到價款中包含的利息，該債券面值為2000萬元，票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2012年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2012年該項交易性金融資產應確認的投資收益=2000×4%×1/2-15=25(萬元)。

　　借：交易性金融資產—成本　　　　　　　　　　　　2060

　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　2115

　　收到價款中包含的應收未收利息：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　確認半年的利息：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　(2000×4%×1/2)40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

 環球網校小編推薦：

2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產的取得
2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產設置的會計科目
2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產概念
2017年初級會計職稱《初級會計實務》可供出售金融資產的持有
2017年初級會計職稱《初級會計實務》可供出售金融資產的取得
2017年初級會計職稱《初級會計實務》可供出售金融資產應設置的會計科目
2017年初級會計職稱《初級會計實務》知識點可供出售金融資產概念

　　環球網校友情提示：如果您在初級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校初級會計職稱考試頻道或登陸初級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2017年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產的初始入賬金額”介紹了交易性金融資產的相關知識點