【摘要】環球網校初級會計職稱頻道發布“2016年初級會計職稱《經濟法基礎》企業所得稅稅率及計算知識點”，2015年5月份已順利舉行初級會計職稱考試，考生可于下半年開始復習初級會計職稱，目前有很多考生已經開始備考，在備考過程中教材是基礎，學好基礎知識很關鍵，將2016年初級會計職稱“企業所得稅稅率及計算”知識點詳細介紹，現整理如下供初級會計職稱考生學習《經濟法基礎》，環球網校助你一臂之力!更多復習資料及試題請登陸環球網校初級會計職稱頻道查看

     編輯推薦：2016年初級會計職稱《經濟法基礎》預習知識點匯總
 

　　企業所得稅稅率及計算

　　一、企業所得稅稅率

　　居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，其來源于中國境內、境外的所得，適用稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，適用稅率為20%。

　　二、企業所得稅應納稅額的計算

　　1.企業所得稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

　　2.抵免限額=中國境內、境外所得的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　3.所謂5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額。在規定的抵免限額內抵免。

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