我國現行稅收制度

(一)商品勞務稅制度

貨物和勞務稅類包括增值稅、消費稅。

1.增值稅。

增值稅已經成為我國最主要的稅種之一，增值稅收入占全部稅收的60%以上。

(1)增值稅類型。

根據對購進固定資產價款的處理方法不同，增值稅被分為三種類型：

①消費型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據中將外購固定資產價款全部扣除。大部分實行增值稅的國家采用消費型增值稅。

②收入型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據中扣除外購固定資產的折舊部分。從整個社會看，課稅對象相當于國民收入，故稱收入型增值稅。

③生產型增值稅。其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產的價值。課稅對象相當于生產資料和消費資料的總和，從整個社會看，與國民生產總值一致，故稱生產型增值稅。

2018年《政府工作報告》提出了“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準”的要求。國務院常務會議決定，從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革措施：

一是適當降低稅率水平。將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。出臺上述改革措施后，現行17%、11%、6%三檔稅率調整為16%、10%、6%。

二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

三是退還部分企業的留抵稅額。對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

2.消費稅。

消費稅的納稅環節：

1)生產環節，納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅;

2)進口環節，進口的應稅消費品，由進口報關者于報關進口時納稅;

3)零售環節，金銀首飾消費稅在零售環節征收。

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