稅收制度的構成要素?
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問題：
稅收制度的構成要素?
答疑：
稅收制度的構成要素，又稱“稅法構成要素”，是指組成稅收法律制度的共同因素。
1.稅收制度的基本要素
(1)納稅人。(環(huán)球網(wǎng)校咨詢工程師頻道為您整理)又稱“納稅義務人”或“納稅主體”，指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。
(2)征稅對象。又稱“征稅客體”，指對什么課稅，即國家征稅的標的物。
(3)征稅范圍。又稱“課稅范圍”，指課征稅收的界限。
(4)稅類。稅類是國家稅收制度中稅收類別的簡稱。
(5)稅種。一個稅種(一種稅收)一般由若干稅制要素構成。
(6)稅目。又稱“課稅品目”、“征稅品目”，是稅法規(guī)定應征稅的具體項目。
(7)計稅依據(jù)。它是指計算應納稅額所依據(jù)的標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳納的稅額。
(8)計稅標準。它有兩個含義，一是指劃分課稅對象適用稅目稅率所依據(jù)的標準;二是指計算應納稅額的依據(jù)，與計稅依據(jù)同義。
(9)稅基。它是指征稅的客觀基礎，指計算稅額的課稅基礎。
(10)稅源。它是指稅收的源泉，即稅收的最終出處。
(11)稅率。稅率是應納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，是計算稅額和稅收負擔的尺度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率一般分為比例稅率、累進稅率和定額稅率。
1)比例稅率。它是指對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。一般適用于商品流轉額的課稅。在具體運用上，比例稅率又可分為產品比例稅率、地區(qū)差另比例稅率和幅度比例稅率。
2)累進稅率。它是指隨征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率，即按征稅對象數(shù)額或相對比例大小，劃分為若干不同的征稅級距，規(guī)定若干高低不同的等級稅率。累進稅率又可分為全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率等幾種。
3)定額稅率。又稱“固定稅額”，是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量計征的稅種。定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。這使它適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種。
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2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)。(環(huán)球網(wǎng)校咨詢工程師頻道為您整理)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品在整個流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為“一次課征制”、“兩次課征制”和“多次課征制”。
(2)納稅期限。納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。從我國現(xiàn)行各稅看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多種。
(3)減稅免稅。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅時免征全部稅款。減稅免稅有針對納稅人的，有針對課稅對象的。減稅免稅的形式一般分為法定減免、特案減免和臨時減免三種。減稅免稅的方式有兩種，一是稅基式減免(通過直接縮小計稅依據(jù)的方式減免)，二是稅額式減免(通過直接減少應納稅額的方式減免)。
(4)違章處理。違章處理是指對納稅人違反稅法的行為所作的處罰，它是維護國家稅法嚴肅性的一種必要措施，也是稅收強制性的一種體現(xiàn)。違章處理的方式主要有：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務登記證、會同工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機關追究刑事責任等。
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