2021年中級審計師《審計理論與實務》考前沖刺題：貨幣資金循環單據處理
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多選題
1.審計人員測試現金內部控制的內容及方法有：
A、審查現金截止期
B、檢查財務專用章是否專人保管
C、出納與會計職責是否嚴格分離
D、現金是否定期盤點核對
E、現金收付是否按規定程序及權限辦理
【答案】BCDE
【解析】現金截止期的審查不屬于對被審計單位內部控制的測試。
2.下列關于貨幣資金循環單據處理的分工，正確的有：
A、采購部門簽訂銷售合同
B、零星收入由收款部門開具收款通知單
C、收發室受理匯款單
D、勞動工資部門編制工資結算匯總表
E、零星支出部門填寫差旅費報銷單、備用金報銷單
【答案】BCDE
【解析】選項A，銷售部門簽訂銷售合同。
3.以下審計程序中，屬于實質性程序的有：
A、檢查銀行預留印鑒的保管情況
B、檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況
C、檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目
D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額
E、驗證簽章人是否符合授權層次范圍
【答案】BD
【解析】ACE項屬于貨幣資金內部控制及測試。
4.貨幣資金業務循環中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。主要可以采取的程序有：
A、各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規定
B、抽查銀行存款調節表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員
C、向銀行發函詢證
D、抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章
E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責
【答案】ABDE
【解析】選項C屬于實質性程序，不能用于檢查不相容職務的劃分。
5.貨幣資金業務循環中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。主要可以采取的程序有：
A、各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規定
B、抽查銀行存款調節表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員
C、向銀行發函詢證
D、抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章
E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責
【答案】ABDE
【解析】選項C屬于實質性程序，不能用于檢查不相容職務的劃分。
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