2016年中級審計師《審計理論與實務》多選題真題及答案
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二、多選題
31.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。
A.獨立性是審計的本質特征
B.獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立
C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿
D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發表意見
E.審計獨立性表現在組織結構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面
【參考答案】ABDE
【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。
32.下列各項中，屬于國家審計機關權限的有()。
A.檢查被審計單位財務收支電子數據系統
B.參與研究制定被審計單位內部的規意制度
C.要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告
D.已發向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果
E.建議有關部門糾正該部門制度的與法律、行政法規相抵觸的規定
【參考答案】ACDE
【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。
33.下列各項中，屬于審計機關業務部門工作職責的有()。
A.簽發由計報告
B.復核審計信息
D.對審計決定書提出審理意見
E.對審計項目組實施結果承擔最終責任
【參考答案】BC
【答案解析】審計機關業務部門的工作職責包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導、監督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關規定的其他職責，業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。
34.下列咅項表述中，正確的有()。
A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作
B.內部審計無_向被審計單位發出審計通知書
C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定
D.內部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤
E.國家審計依法向社會公布審計調查結果
【參考答案】ADE
【答案解析】選項B，內部審計和國家審計都需要發出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。
35.下列有關審計證據相關性的表述中，正確的有()。
A.被篡改和偽造機會越少的審計證據越相關
B.審計證據的相關性取決于獲取審計證據的具體環境
C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據
D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據
E.—種取證方法獲取的審計證據可能與幾項具體審計目標相關 【參考答案】CDE
【答案解析】審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠，AB錯誤。
36.審計機關在對某國有銀行的信貸業務實施審計時，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。
A.分析
B.檢查
C.詢問
D.重新操作
E.外部調查
【參考答案】BCE
【答案解析】調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查;進行座談屬于詢問。
37.下列有關內部控制測評的表述中，正確的有()。
A.被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查
B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價
C.內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價
D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關
E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段
【參考答案】BD
【答案解析】選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。 選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測拭而不是直接實施實質性審查。
38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有()。
A.確定的樣本量過少
B.實施了不恰當的審計程序
C.實施了不恰當的抽樣方法
D.因工作疏忽未能發現樣本中實際存在的誤差
E.對審計證據存在誤解未能發現樣本中存在的誤差
【參考答案】BDE
【答案解析】非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。
39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調事項段的情形有()。
A.異常訴訟的未來結果存在不確定性
B.錯報匯總起來對財務報表影響重大且具有廣泛性
C.錯報匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性
D.存在持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難
E.在允許的情況下提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則
【參考答案】ADE
【答案解析】選項BC應當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調事項段的情形如下：①異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性;②提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則;③存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。
40.審計人員對不可控風險的做法有()。
A.建立風險基金制度，辦理職業保險
B.加強審計質量制度，嚴格執行審計準則
C.簽訂業務約定書，取得管理當局說明書
D.加強對審計人員的職業培訓和繼續教肓
E.聘請法律顧問，及時商洽可能發生的法律責任問題
【參考答案】AE
【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。
41.審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。
A.應收賬款的重要性
B.擬采取的函證方式
C.以前年度函證的結果
D.被審計單位管理層意愿
E.應收賬款內部控制的可靠性
【參考答案】ABCE
【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。
42.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()
A.應收賬款在決算日后收回
B.決算曰后應收賬款有大額調整
C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡
D.應收賬款明細頻繁發生紅字沖銷
E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復
【參考答案】BCDE
【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營活動產生了收益但玦少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。
43.為查找決算曰前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。
A.貨幣資金支出憑證
B.采購訂單
C.采購合同
D.購貨發票
E.驗收單
【參考答案】AD
【答案解析】查找未列報或未入賬的應付款噴，可以對決算曰之前的有關原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發票，關注購貨發票的曰期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核決 算曰后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未計入負債。
44.被審計單位對自行建造固定資產業務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有()。
A.將建造固定資產領用的物資計入在建工程成本
B.將建造固定資產試運轉所發生的費用計入管理費用
C.將建造固定資產借款所發生的利息支出全部計入財務費用
D.將完工并達到預定可使用狀態的在建工程轉入固定資產
E.將建造固定資產試運轉中咅項收入扣除稅金后計入營業外收入
【參考答案】BCE
【答案解析】選項B，固定資產試運轉所發生的費用計入建造固定資產的成本。選頂C，企業發生的工程借款利息，屬于固定資產尚未達到預定可使用狀態之前，其利息應計入固定資產造價。選項將建造固定資產試運轉中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。
45.下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環內部控制風險較高的有()。
A.內部畝計人員監督存貨盤點
B.存貨盤點只由倉庫保管員實施
C.定期對陳舊過時的存貨進行處理
D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨
E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況
【參考答案】BE
【答案解析】選項B，存貨盤點應由倉庫保管員執行，由除內部審計人員和倉庫保管員以外的人員監督。選項存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環存在較高的風險。
46.下列各項中，會導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有()。
A.不計提工會經費
B.將研發人員的薪酬計入生產成本
C.將離職后福利計入應付職工薪酬
D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費
E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經費
【參考答案】CE
【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會導致當期的應付職工薪酬虛增;選項職工教肓經費應按照1.5%來計提，從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益好的企業，可根據國家相關規定，按照職工工資總額的2. 5%計量應計入成本 費用的職工教育經費，若按照5%計提，則會導致當期的應付職工薪酬虛增。
47.下列各項中，屬于籌資與投資循環實質性審查程序的有()。
A.檢查年度內外對投資增減變動的原始憑證
B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當
C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發放情況
D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符
E.索取內部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性
【參考答案】ACD
【答案解析】選項B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業務內部控制測評，屬于控制測試。
48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。
A.函證銀行存款余額
B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對
C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表
D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例
E.分析計算存放于非鋃行金融機構的存款占銀行存款的比例
【參考答案】AC
【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。
49.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有()。
A.年末銷售收入大幅增長
C.毛利率與去年相比略有下降
D.財務扛桿系數與以前年度基本持平
E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經營活動產生的現金凈流量為負數
【參考答案】ABE
【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。
50.被畝計單位對外幣業務在資產負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。
A.外幣貨幣性項目，采用交易發生曰即期匯率折算
B.外幣非貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算
C.境外經營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生曰的即期匯率折算
D.境外經營的資產負債表中的所有者權益項目，采用資產負債表曰即期匯率折算
E.境外經營的資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表曰即期匯率折算
【參考答案】CE
【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史 成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。
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