多選題

1.下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有：

A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D不符合采購與付款循環內部控制要求。

2.為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有：

A.抽取部分采購業務，檢查請購單是否經過批準

B.檢查驗收單是否連續編號

C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

D.向債權人函證應付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

『正確答案』ABE

『答案解析』CD屬于實質性審查。

3.審計人員對固定資產相關的內部控制進行測評時，應實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

『正確答案』ABC

『答案解析』固定資產內部控制測評：

(1)了解固定資產的內部控制;

(2)驗證固定資產的新增手續;

(3)驗證固定資產退廢手續;

(4)抽驗固定資產驗收報告;

(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況。

4.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有：

A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

C.計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率

E.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

『正確答案』ADE

『答案解析』分析程序有：將本期各主要應付賬款賬戶與上期余額進行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶與上年比較，分析應付賬款增減變動是否合理;應付賬款占采購金額的比率、應付賬款占當年流動負債的比率進行對比分析;檢查長期掛賬的應付款項。

5.為查找資產負債表日未入賬的應付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A.審查資產負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產負債表日后若干天的購貨發票，審查相應的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對

D.核對應付款項明細賬與總賬

E.追蹤資產負債表日之前簽發的驗收單

『正確答案』ABCE

『答案解析』審查未列報或未入賬的應付款項：

(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;

(2)追蹤決算日后若干天的購貨發票;

(3)追蹤決算日之前發出的驗收單;

(4)審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表;

(5)審核決算日后數周內應付賬款賬單及原始憑證;

(6)結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。

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