2020年中級審計師《審計專業相關知識》練習題：營業外支出
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單選題
1.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產出售損失
C.固定資產盤虧損失
D.固定資產減值損失
『正確答案』D
『答案解析』選項D：固定資產減值損失應該計入“資產減值損失”，不計入營業外收入。
2.下列會計事項中，會產生應納稅暫時性差異的有( )。
A.計提無形資產減值準備
B.預計的產品質量保證損失
C.會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調整后的賬面價值小于其計稅基礎的部分
『正確答案』D
3.某企業持有一項交易性金融資產，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為( )。
A.應納稅暫時性差異
B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產
D.遞延所得稅負債
『正確答案』A
『答案解析』資產的賬面價值大于計稅基礎將產生應納稅暫時性差異。
4.企業上年發生虧損20萬元，本年實現利潤總額80萬元，本年非公益性捐贈支出10萬元。企業所得稅率25%。該企業本年應交納所得稅額是( )。
A.15萬元
B.17.5萬元
C.20萬元
D.22.5萬元
『正確答案』B
5.在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，稱為( )。
A.資產的計稅基礎
B.資產的賬面價值
C.負債的計稅基礎
D.應納稅所得額
『正確答案』A
『答案解析』資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，那么該資產的計稅基礎即為其賬面價值。
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