2020年中級審計師《審計理論與實務》職責分離練習題
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單選題
1.以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當的是()。
A.批準賒銷信用與發貨應當相互獨立
B.發送貨物與開票應當相互獨立
C.發送貨物與記賬相互獨立
D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立
【答案】D
【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。
2.針對應收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是()。
A.確定應收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應收賬款的真實性
B.對決算日前后發生的應收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應收賬款記錄截止期的正確性
C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應收賬款是否合法
D.檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的準確性認定
【答案】D
【解析】D：檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的“完整性”認定。
3.下列不屬于運用分析方法檢查主營業務收入總體合理性的審計程序是()。
A.將主營業務收入趨勢與行業趨勢比較
B.將年度內各月主營業務收入與上年同期的實際數相比較
C.計算銷售毛利率，并與行業平均毛利率進行比較
D.抽取大額主營業務收入明細記錄，追查至銷售發票存根和發貨憑證
【答案】D
4.審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發票和發運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位()。
A.2016年的營業成本被低估
B.2016年的營業收入被高估
C.2017年的營業成本被高估
D.2017年的營業收入被高估
【答案】B
5.為了核實主營業務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是()。
A.檢查決算日當天的所有銷售記錄
B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常
C.取得或編制主營業務收入明細表并復核其正確性
D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄
【答案】D
【解析】檢查發票開具日期、記賬日期和發貨日期是否在同一會計期間，是確定主營業務收入截止期的關鍵所在。審計人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。
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