2020年中級審計師考試《理論與實務》內部控制測評的步驟和方法練習題
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【考點】內部控制測評的步驟和方法
單選題
1.下列各項中，可用來測試內部控制執行有效性的方法是()。
A.分析
B.函證
C.外部調查
D.檢查記錄或文件
【答案】D
【解析】選項 A、B、C 均適用于實質性審查。
2.經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應( )
A.轉入內部控制測試階段
B.提高控制風險評估水平
C.提高固有風險評估水平
D.直接轉入實質性審查階段
【答案】A
【解析】內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內部控制測試。如果因采用內部控制測試所減少的實質性審查的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則直接轉入實質性審查階段。
3.財務報表審計中，審計人員在對內部控制進行初評后，應當實施內部控制測試的情形是( )
A.進行內部控制測試成本較高
B.內部控制設計存在重大缺陷
C.內部控制設計合理且預期運行有效
D.難以對內部控制的健全性和有效性作出評價
【答案】C
【解析】只有在內部控制設計合理且預期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內部控制設計不合理或是根本沒有得到執行，那么無需進行控制測試。
4.確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是( )
A.實地觀察法
B.證據檢查法
C.經驗估計法
D.重復執行法
【答案】C
【解析】確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統計抽樣法和經驗估計法。經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。
5.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是( )
A.相關內部控制失效
B.難以評估內部控制的有效性
C.相關內部控制有效
D.相關內部控制不健全
【答案】C
【解析】低控制風險(高信賴程度)表明內部控制健全且執行情況良好。
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