2019年中級審計師《審計理論與實務》內部控制及其測評多選習題
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1.審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，應當實施控制測試的情形有()。
A.內部控制存在重大缺陷
B.初步評估的控制風險為低水平
C.開展內部控制測試的成本較低
D.初步評估的控制風險為高水平
E.內部控制設計合理且預期運行有效
【答案】BE
2.下列有關內部控制測評的表述中，正確的有()
A.被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查
B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價
C.內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價
D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關
E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段
【答案】BD
【解析】選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測評的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測評而不是直接實施實質性審查。
3.審計人員對被審計單位內部控制調查結果進行描述的方法有()。
A.文字說明法
B.標桿法
C.調查表法
D.評分法
E.流程圖法
【答案】ACE
4.下列各項中，屬于內部控制中“控制活動”要素的有
A.人力資源制度
B.對交易和事項的獨立檢查
C.對控制的日常監督
D.實物控制
E.管理當局的理念
【答案】BD
【解析】選項A、E屬于控制環境的內容，選項C屬于對控制的監督中的內容。
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