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知識點　固定資產

【例題·單】甲公司為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，甲公司購入一臺設備，增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，另支付保險費10萬元，包裝費5萬元，固定資產的入賬價值為(　)萬元。

A.1000

B.1015

C.1170

D.1185

『正確答案』B

『答案解析』固定資產的入賬價值=1000+10+5=1015(萬元)

【例題·單】某增值稅一般納稅企業自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為(　)萬元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

『正確答案』D

『答案解析』倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)

【例題·單】(2007)20×7年末，某公司一臺原值為10萬元的設備以已出現減值跡象，截止到20×7年12月31日，該設備已累計計提的折舊為5.76萬元，其公允價值減去處置費用后的金額為3.5萬元，預計未來的現金流量現值為4萬元。20×7年12月31日，確認該設備的減值損失為(　)。

A.0

B.0.24萬元

C.0.5萬元

D.0.74萬元

『正確答案』B

『答案解析』10-5.76-4=0.24

【例題·單】某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為(　)萬元。

A.4

B.6

C.54

D.56

『正確答案』A

『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定資產清理凈收益，計入營業外收入。

【例題·單】下列各項業務，不通過“固定資產清理”科目核算的是(　)。

A.對外捐贈轉出固定資產

B.盤虧固定資產

C.毀損固定資產

D.對外調撥固定資產

『正確答案』B

『答案解析』盤虧的固定資產先計入“待處理財產損益”，待批準后計入相關科目。

【例題·單】企業出售不動產應交納的營業稅，應借記的會計科目為(　)。

A.營業稅金及附加

B.其他業務成本

C.固定資產清理

D.管理費用

『正確答案』C

『答案解析』企業出售不動產應交納的營業稅，應借記“固定資產清理”。

【例題·單】某企業在固定資產清查中發現盤盈一臺固定資產，進行賬務處理時，應貸記的會計科目是(　)。

A.以前年度損益調整

B.固定資產清理

C.營業外支出

D.營業外收入

『正確答案』A

『答案解析』盤盈固定資產應計入“以前年度損益調整”。

【例題·單】(2010)4月20日，甲企業以105 300元(其中包含增值稅15 300元)購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為4 500元，預計使用年限為5年。甲企業采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業5月對上月投入使用的固定資產應計提的折舊金額為(　)。

A.2 850元

B.3 000元

C.3 360元

D.3 510元

『正確答案』B

『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000

【例題·單】某企業進口設備一臺，價值為80000元，預計使用年限為5年，預計殘值收入3000元。該設備用雙倍余額遞減法計算折舊，最后一年折舊額為(　)。

A.8640元

B.7140元

C.6912元

D.8555元

『正確答案』B

『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%

第1年折舊額=80000×40%=32000元

第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200元

第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520元

第4年年初固定資產的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280元

第4、5年應改為直線法計提折舊

第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140元

【例題·單】甲公司2003年12月投入使用一臺設備，該設備原值62萬元。預計可使用5年，凈殘值為2萬元，采用年數總和法提取折舊。2005年年末，對該設備進行檢查后，估計其可收回金額為22萬元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數總和法。則2006年該設備應提折舊額為(　)萬元。

A.11

B.11.2

C.12

D.12.4

『正確答案』A

『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20，第二年(62-2)*4/15=16，05年末賬面62-20-16=26，大于22，所以減值后為22。06年折舊需要重新計算22*3/(1+2+3)=11萬

【例題·單】屬于計提房屋折舊時不需要考慮的因素是(　)。

A.實際支付的增值稅

B.實際凈殘值

C.預計使用年限

D.預計工作總量

『正確答案』B

『答案解析』應考慮的是預計凈殘值。

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【例題·單】某企業2008年9月30日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2009年折舊額為(　)

A.180萬

B.192萬

C.240萬

D.228萬

『正確答案』D

『答案解析』一年不是自然年一年，第一年是指08.10-09.9，第二年是指09.10-10.9。09年應該是第一年的9/12+第二年的3/12。所以，5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228

【例題·單】某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為(　)萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

『正確答案』A

『答案解析』固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備

2008年12月31日計提減值前固定資產的賬面價值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額，應計提固定資產減值準備=182-120=62萬元，2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。

【例題·多】下列關于資產可收回金額的表述正確的是(　)

A.可收回金額應當根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流的現值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應當根據資產的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

C.可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應當根據資產的可變現凈值與資產預計未來現金流量兩者之間較低者確定

E.可收回金額是在該資產存在減值跡象的情況下加以估計的

『正確答案』CE

『答案解析』可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈值與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定;在資產存在減值跡象時，應當對資產進行減值測試，計算資產的可收回金額。

【例題·多】下列各項中，應記入“在建工程”科目的有(　)。

A.購入不需安裝的機器設備支付的增值稅

B.購入需要安裝的機器設備支付的增值稅

C.固定資產的改擴建支出

D.不應計入固定資產賬面價值的后續支出

E.工程項目領用工程物資

『正確答案』CE

『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進行抵扣，直接計入應交稅費;選項D：不應計入固定資產賬面價值的后續支出，發生的相關費用不計入在建工程。

【例題·多】下列固定資產中，企業應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“管理費用”科目的有(　)。

A.以經營租賃方式出租的機器設備

B.生產車間使用的機器設備

C.行政管理部門使用的辦公設備

D.銷售部的機器設備

E.未使用的廠房

『正確答案』CE

『答案解析』行政管理部門的固定資產和未使用的固定資產計提的折舊應該計入“管理費用”科目，所以選項CE項正確;選項A應計入“其他業務成本”科目;選項B應計入“制造費用”科目;選項D：銷售部的機器設備應該計入“銷售費用”。

【例題·綜】(2010初)7月8日，甲企業出售一項不動產，取得收入10 000 000元，應交營業稅500 000 元;該不動產賬面原值為40 000 000元，累計折舊為30 000 000元。7月8日，甲企業出售不動產應交納的營業稅，應借記的會計科目為(　)。

A.營業稅金及附加

B.其他業務成本

C.固定資產清理

D.管理費用

『正確答案』C

『答案解析』借：固定資產清理，貸：應交稅金—應交營業稅

【例題·多】下列固定資產中，應計提折舊的有(　)。

A.融資租入的固定資產

B.更新改造停止使用

C.大修理停用的固定資產

D.未使用的房屋及建筑物

E.已提足折舊繼續使用的固定資產

『正確答案』ACD

『答案解析』更新改造和已提足折舊不應計提。

【例題·多】在“固定資產清理”賬戶借方登記的是(　)。

A.轉入清理的固定資產價值

B.保險公司損失賠償

C.發生的清理費用

D.由過失人承擔的損失

E.材料的收入

『正確答案』AC

『答案解析』轉入清理和清理稅費計入借方。

【例題·綜】(2012初)4月1日，購入一臺需要安裝的生產設備。在該設備的安裝過程中，領用原材料12萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關支出。4月1日購入的生產設備，發生有關安裝費用時，應貸記的會計科目有(　)。

A.原材料

B.在建工程

C.生產成本

D.應付職工薪酬

『正確答案』AD

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