第八章　審計抽樣

第一節　審計抽樣概述

【例題1·單選題】

下列情況中，適用于審計抽樣的是(　)。

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業務金額超過重要性水平

C.可接受檢查風險過低

D.審計事項總體數量較大

【答案】D

【解析】審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。

【例題2·單選題】(2008年試題)

下列有關審計抽樣的說法中，正確的是(　)。

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

【答案】C

【解析】審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法。

【例題3·多選題】(2009年試題)

與非統計抽樣法相比，統計抽樣法的優點有(　)。

A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B.審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制

C.完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力

D.可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少

E.可以運用數理統計理論對樣本結果進行評價并據以推斷總體

【答案】ABDE

【解析】非統計抽樣的優點：完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力。

【例題4·多選題】

在實質性審查中，抽樣風險有(　)。

A.誤拒風險

B.誤受風險

C.信賴過度風險

D.信賴不足風險

E.重大錯報風險

【答案】AB

【解析】內部控制測試中的抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險;實質性審查中抽樣風險表現為：誤拒風險和誤受風險。

【例題5·單選題】(2010年試題)

下列抽樣風險中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是(　)。

A.信賴過度風險

B.誤拒風險

C.誤受風險

D.信賴不足風險

【答案】B

【解析】在實施實質性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險(誤拒風險)。

【例題6·單選題】(2012年試題)審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是(　)。

A.誤拒風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.信賴過度風險

【答案】A

【解析】實質性審查中的抽樣風險----誤受風險和誤拒風險。誤拒風險影響----審計效率

第二節　審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

【例題7·多選題】下列關于樣本規模的描述中，正確的有(　)。

A.預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大

B.預計總體偏差水平越低，需要的樣本規模越大

C.要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大

D.要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規模越大

E.總體容量與樣本規模成反比

【答案】AC

【解析】預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大;要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大;總體容量與樣本規模成正比。

【例題8·多選題】審計人員在運用統計抽樣技術進行審計時，確定樣本規模應考慮的因素有(　)。

A.總體數量

B.總體項目差異

C.審計結論的精確限度

D.審計結論的可靠性程度

E.以往類似審計項目的經驗

【答案】ABCD

【解析】確定樣本規模無需考慮以往類似審計項目的經驗。

【例題9·單選題】(2009年試題)

審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是(　)。

A.反向

B.正向

C.不確定

D.無關

【答案】B

【解析】與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。

【例題10·單選題】(2012年試題)在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是(　)。

A.總體項目差異

B.總體容量

C.審計結論的可靠性程度

D.審計結論的精確限度

【答案】D

【解析】與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。與08年相似

【例題11·單選題】(2012年試題)

審計人員運用系統選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是(　)。

A.157

B.167

C.177

D.187

【答案】D

【解析】選樣間距10000/200=50，137+50=187

【例題12·多選題】

分層選樣法的優點包括(　)。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來

C.將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性

E.無偏見地選取樣本項目

【答案】BCD

【解析】分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優點包括將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來，針對不同的層次采用適當的審計技術;將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性。