第六章　審計取證方法

第一節　審計取證模式

【例題1·單選題】(2009年試題)審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是(　)。

A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風險基礎審計

C.賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

D.風險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計

【正確答案】A

【答案解析】賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計。

【例題2·多選題】(2010年試題)下列有關審計取證模式的提法中，正確的有(　)。

A.賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手

B.制度基礎審計從被審計單位內部控制的測評入手

C.風險基礎審計是制度基礎審計的發展

D.風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統審計方法

E.賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險

【正確答案】ABCD

【答案解析】賬目基礎審計----指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的詳細審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計----指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計----指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

【例題3·單選題】(2011年試題)從檢查被審計單位內部控制入手，根據內部控制測評結果，確定實質性審查的范圍、數量和重點的審計取證模式是(　)。

A.賬目基礎審計

B.制度基礎審計

C.風險基礎審計

D.數據基礎審計

【正確答案】B

【答案解析】制度基礎審計----指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。

【例題4·多選題】(2012年試題)下列關于重大錯報風險的表述中，正確的有(　)。

A.審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性

D.被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性

E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

【正確答案】BE

【答案解析】重大錯報風險----指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

【例題5·單選題】在風險基礎審計模式中，當被審計單位內部控制失效或審計人員不擬進行控制測試時，可將控制風險直接確定為(　)。

A.最高　　B.適中　　C.最低　　D.忽略不計

【正確答案】A

【答案解析】被審計單位內部控制失效，控制風險水平則確定為最高。

【例題6·多選題】下列各項中與取證數量成反向關系的有(　)。

A.可接受的審計風險水平

B.固有風險(重大錯報風險)

C.控制風險(重大錯報風險)

D.所確定的檢查風險

E.重要性水平

【正確答案】ADE

【答案解析】固有風險和控制風險與取證數量成同向關系。

【例題7·單選題】在某一審計項目中，項目可接受的審計風險為6%，審計人員經過評估，重大錯報風險為48%。則審計人員可接受的檢查風險為(　)。

A.6%　　B.10%　　C.12.5%　　D.48%

【正確答案】C

【答案解析】可接受的檢查風險=6%/48%=12.5%。審計風險=重大錯報風險X檢查風險。

【例題8·多選題】下列關于審計風險的說法中，正確的有(　)。

A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

D.內部控制越有效，控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據的數量

【正確答案】DE

【答案解析】固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關;審計風險是可控的。