2018年中級審計師理論與實務第一部分第八章第一節
更新時間：2018-09-19 09:48:08
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2018年中級審計師理論與實務第一部分第八章第一節”的新聞，為考生發布審計師考試的相關考試重點，希望大家認真學習。請持續關注環球網校審計師考試頻道，預祝考生都能順利通過考試。本篇具體內容如下：
第一部分 審計理論與方法
第八章 審計抽樣 (中級要求)
第一節 審計抽樣概述
知識點一、含義
指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。
審計抽樣不適用的情形(6種)
審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查的情形(3種)
知識點二、審計抽樣的種類
(一)統計抽樣
特征：1.隨機選取樣本;2.利用概率論評價樣本結果和計量風險
(二)非統計抽樣
也稱為判斷抽樣，一般是審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。
(三)抽樣方法的選擇
取決于審計人員對成本效果的考慮：非統計抽樣可能比統計抽樣花費的成本要小，但統計抽樣的效果可能比非統計抽樣要好。
(四)統計抽樣與專業判斷
在運用統計抽樣時仍存在許多不確定因素，需要審計人員運用正確的判斷來解決，所以統計抽樣并不排除專業判斷。
知識點三、審計抽樣風險及其控制
(一)抽樣風險及其控制
1.抽樣風險
指審計人員依據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。
2.抽樣風險的控制
控制措施：一是調整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風險;二是采用恰當的抽樣方法，合理地保證樣本的代表性。
(二)非抽樣風險及其控制
1.非抽樣風險
指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不適當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。
2.非抽樣風險的控制
控制措施：對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作的適當計劃、指導、監督和復核等
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