第二部分 企業(yè)財務審計

第一章 銷售與收款循環(huán)審計

第四節(jié) 應收款項和其他相關賬戶審計

考點一、應收賬款的審查

1、取得應收帳款明細表

2、運用分析性方法加以分析(2009年考點)

3、函證應收帳款 (2005、2006、2008-2014年考點)

4、分析詢證函及應收帳款余額(2006、2008、2010、2014年考點)

5、取得或編制應收賬款賬齡分析表——確定應收帳款的可實現(xiàn)價值(2007年考點)

6、審查壞賬準備的提取與使用(2006年考點)

7、審查應收賬款賬務處理的正確性

8、審查應收賬款在會計報表上披露的正確性

考點二、應收票據(jù)的審查

1、取得應收票據(jù)明細表

2、監(jiān)盤庫存應收票據(jù)

3、函證應收票據(jù)

4、審查應收票據(jù)發(fā)生和收回

5、審查票據(jù)貼現(xiàn)

6、分析評價應收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

7、審查應收票據(jù)在會計報表中披露正確性

考點三、應交稅費的審查

1、取得或編制應交稅費明細表

2、審查納稅范圍、計稅依據(jù)

3、審查增值稅

4、審查消費稅

5、審查營業(yè)稅

6、審查城市維護建設稅

7、審查其他應交款

8、審查營業(yè)稅金及附加

考點四、其他相關賬戶的審查

1、審查預收賬款

2、審查營業(yè)成本與銷售費用

3、審查其他業(yè)務收支

(2012初)下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)中實物控制的是：

A.由專人負責保管應收票據(jù)

B.定期編制并向客戶寄送對賬單

C.客戶賒銷限額經(jīng)授權批準

D.對銷售業(yè)務定期進行內(nèi)部檢查

答案A

(2013中)為了核實主營業(yè)務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是：

A.檢查決算日當天的所有銷售記錄

B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常

C.取得或編制主營業(yè)務收入明細表并復核其正確性

D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

【解析】截止期是指檢查決算日前后一周或十天的有關的收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。

【答案】D

(2014初)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過程應由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在

D.函證可以證實應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

【答案】ACDE