【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018年中級審計專業相關知識企業財務會計交易性金融資產”的新聞，為考生發布審計師考試的相關考試重點，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝各位都能順利通過考試。2018年中級審計專業相關知識企業財務會計交易性金融資產的具體內容如下：

　　第三部分 企業財務會計

　　第二章 流動資產

　　第二節 交易性金融資產

　　知識點一 概述

　　企業為近期內出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產——股票、債券、基金和權證等。

　　核算：設置“交易性金融資產”科目，并按交易性金融資產與品種，分別按“成本”、“公允價值變動”設置明細賬進行核算。

　　知識點二、交易性金融資產的取得

　　取得時，按交易性金融資產的公允價值，會計分錄：

　　借：交易性金融資產----成本(按公允價值)

　　投資收益(交易費用)

　　應收股利

　　應收利息

　　貸：銀行存款等

　　知識點三、交易性金融資產持有期間收到的股利和利息

　　(一)對于收到的屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，直接沖減債權。會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利

　　應收利息

　　(二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息

　　會計分錄：

　　借：應收股利

　　應收利息

　　貸：投資收益

　　收到后：借：銀行存款

　　貸：應收股利/應收利息

　　知識點四、交易性金融資產的期末計價

　　在資產負債表日按當日各項交易性金融資產的公允價值計價，對其賬面價值進行調整。

　　1、若交易性金融資產公允價值高于賬面價值，其差額的會計分錄

　　借：交易性金融資產----公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2、若交易性金融資產公允價值低于賬面價值，應按其差額的會計分錄

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產----公允價值變動

　　知識點五、交易性金融資產的出售

　　會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產----成本

　　貸記或借記“交易性金融資產——公允價值變動”

　　根據其差額貸記或借記“投資收益”

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