中級會計職稱《財務管理》課后練習題匯總

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　　10 甲公司對所售產品承諾提供3年的保修服務。根據以往經驗，所售產品發生的產品保修費用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產品質量保證確認的預計負債余額為40萬元，2012年發生保修支出30萬元。2012年甲公司實現銷售收入3000萬元。甲公司2012年發生廣告費610萬元。稅法規定，與產品保修服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除;企業發生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產發生額為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.47.5

　　C.65

　　D.177.5

　　參考答案：B

　　參考解析：遞延所得稅資產期初余額=40×25%=10(萬元);

　　遞延所得稅資產期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);

　　遞延所得稅資產本期發生額=57.5-10=47.5(萬元)。

　　11 甲公司2012年1月1日溢價發行三年期可轉換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發行價格16000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%，甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發行此項債券時應確認的“資本公積一其他資本公積”金額為(　　)萬元。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F.6%，3)=0.83961

　　A.0

　　B.801.9

　　C.14197.8

　　D.1802.2

　　參考答案：D

　　參考解析：負債成分的公允價值=15000×4%×(P/A，6%，3)+15000×(P/F，6%，3)=14197.8(萬元)

　　權益成分的公允價值=16000-14197.8=1802.2(萬元)。

　　12 乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價值模式對其進行后續計量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價620萬元，不考慮相關稅費，則該寫字樓對乙公司2012年度損益的影響金額合計為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.55

　　D.95

　　參考答案：C

　　參考解析：2012年的會計處理為：

　　借：銀行存款35

　　貸：其他業務收入35

　　借：銀行存款620

　　貸：其他業務收入620

　　借：其他業務成本600

　　貸：投資性房地產一成本560

　　一公允價值變動40

　　借：公允價值變動損益40

　　貸：其他業務成本40

　　2012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

　　13 關于民間非營利組織受托代理業務核算時，不可能涉及到的會計科目是(　　)。

　　A.受托代理資產

　　B.受托代理負債

　　C.銀行存款

　　D.委托代銷商品

　　參考答案：D

　　參考解析：委托代銷商品是一般企業核算的會計科目。

　　14 如果購入準備持有至到期的債券投資實際利率等于票面利率，且不存在交易費用，則下列各項中，不會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動的是(　　)。

　　A.計提持有至到期投資減值準備

　　B.確認分期付息債券的投資利息

　　C.確認到期一次還本付息債券的投資利息

　　D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

　　參考答案：B

　　參考解析：選項A，持有至到期投資的賬面價值一持有至到期投資賬面余額一持有至到期投資減值準備，計提減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準備”;選項B，確認分期付息債券的投資利息時，借記“應收利息”，貸記“投資收益”;選項C，確認到期一次還本付息債券的投資利息時，借記“持有至到期投資一應計利息”，貸記“投資收益”;選項D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，借記“可供出售金融資產”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。

　　15 2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58.5萬元，甲公司應于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發生財務困難，無法按期償還債務，雙方協議于2012年1月1日進行債務重組：乙公司同意免除甲公司債務18.5萬元，剩余債務延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時協議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項應收賬款計提壞賬準備3.5萬元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。甲公司預計2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務重組日，甲公司應確認的債務重組收益為(　　)萬元。

　　A.18.5

　　B.17.7

　　C.15

　　D.13.7

　　參考答案：B

　　參考解析：債務重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。

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