>>2014中級會計職稱考試準考證打印時間及入口匯總

  2014年中級會計職稱考試題型等有關問題的通知

  2001年-2013年初級會計職稱考試真題匯總

   如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校會計職稱頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　六、增值稅的征收管理

　　(一)納稅地點

　　1.固定業戶的納稅地點。

　　2.非固定業戶的納稅地點。

　　3.進口貨物的納稅地點。

　　(二)納稅義務的發生時間和納稅期限

　　1.銷售貨物或提供應稅勞務的，其納稅義務發生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。

　　2.進口貨物的，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天。

　　增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

　　增值稅的稅款計算期分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(三)計稅貨幣

　　增值稅銷售額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。在計稅依據所用本位幣方面，我國稅法規定以人民幣為本位幣。

　　(四)增值稅簡易征收政策的管理

　　七、增值稅專用發票

　　增值稅專用發票是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

　　(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

　　(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

　　(3)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　(一)增值稅專用發票的使用

　　一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱“防偽稅控系統”)使用專用發票。專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為3聯。一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

　　專用發票實行最高開票限額管理。法律規定了―般納稅人不得領購開具專用發票的情形。

　　商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開。

　　(二)增值稅專用發票方面的刑事責任

　　八、增值稅的出口退(免)稅制度

　　我國實行出口貨物零稅率(除少數特殊貨物外〉的優惠政策。

　　(一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務

　　1.出口企業出口貨物。

　　2.出口企業或其他單位視同出口貨物。

　　3.出口企業對外提供加工修理修配勞務。

　　出口企業對外提供加工修理修配勞務，指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。

　　(二)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務

　　1.出口企業或其他單位出口符合規定的免征增值稅的貨物。

　　2.出口企業或其他單位視同出口符合規定的免征增值稅的貨物勞務。

　　3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證免征增值稅的出口貨物勞務。

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。

　　(三)不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務

　　1.出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物，但不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物。

　　2.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。

　　3.出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

　　4.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

　　5.出口企業或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物。

　　6.出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。

　　7.出口企業或其他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務。

　　(四)增值稅退(免)稅辦法

　　實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅：“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額：“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　1.適用免、抵、退稅辦法的情形。

　　(1)生產企業出口自產貨物和視同自產貨物。

　　(2)對外提供加工修理修配勞務。

　　(3)列名生產企業(稅法對具體范圍有規定)出口非自產貨物。

　　2.適用免、退稅辦法的情形。

　　不具有生產能力的出口企業(外貿企業)或其他單位出口貨物勞務。

　　免、退稅辦法是指免征出口銷售環節增值稅，并退還已出口貨物購進時所發生的進項稅額。

　　(五)出口退稅率

　　出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

　　適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退(免)稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

  >>