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　　環球網校為了方便各位考生2014年中級會計職稱考試備考。特整理了《中級會計實務》試題練習，隨后還會有經典試題與備考技巧，敬請期待!

　　單項選擇題

　　1、對資產進行減值測試時，下列關于折現率的說法不正確的是(　　)。

　　A.用于估計折現率的基礎應該為稅前的

　　B.用于估計折現率的基礎應該為稅后的

　　C.折現率為企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率

　　D.企業通常應當采用單一的折現率

　　答案：B

　　2、某上市公司2011年度的財務會計報告于2012年4月30日批準報出，2012年12月31日，該公司發現了2010年度的一項重大會計差錯(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是(　　)。

　　A.調整2012年度會計報表的年初數

　　B.調整2012年度會計報表的年末數和本年數

　　C.調整2011年度會計報表的年末數和本年數

　　D.調整2011年度會計報表的年初數和上年數

　　參考答案：A

　　參考解析:該事項屬于非日后期間發現的以前年度的重大差錯，應調整發現當期資產負債表相關項目的年初數，如果上年度損益受到影響，還應調整利潤表項目的上年數。

　　3、甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備，購貨合同約定，化工設備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用54萬元，設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為300萬元。(P/A，6%，4)=3.4651，該固定資產入賬價值為(　　)萬元。

　　A.6354

　　B.6554

　　C.5751.65

　　D.5551.65

　　參考答案：D

　　參考解析:分期付款購人固定資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定，棄置費用應按照預計的棄置費用的現值計入相關固定資產成本，并確認為預計負債。所以該固定資產的入賬價值=1500×3.4651+54+300=5551.65(萬元)

　　4、大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17%，款項尚未支付，4月8日天寧公司發現該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經核實產品確實存在包裝瑕疵，經協商同意給予3%的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為( )萬元。

　　A.17

　　B.20

　　C.19.4

　　D.一3

　　參考答案：B

　　參考解析:大華公司因此產品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

　　5、S企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業2012年度實現利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規定扣除金額為36萬元。則2012年企業應交納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　參考答案：A

　　參考解析:S企業2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25%=423.5(萬元)。

　　6、2013年1月1日，A公司取得B公司80%的股權形成企業合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產品和1件乙產品，甲產品的單價為2萬元，單位成本為1萬元;乙產品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產品作為固定資產用于企業管理，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權益法調整長期股權投資時，應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.1600

　　B.1412

　　C.1400

　　D.1616

　　參考答案：B

　　參考解析:抵銷未實現內部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元);按權益法調整長期股權投資時應確認的投資收益=1765×80%=1412(萬元)。

　　7、2013年12月31日甲企業對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發現，該資產如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發生的處置費用預計為20萬元;如果繼續使用，則該資產產生的未來現金流量現值為888萬元。該資產目前的賬面價值是910萬元，甲企業在2013年12月31日應該計提的固定資產減值準備是(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.12

　　D.2

　　參考答案：A

　　參考解析:可收回金額應按(920-20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計提減值準備=910-900=10(萬元)。

　　8、2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權，甲公司取得投資后能對乙公司實施共同控制。投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為16000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30%。乙公司2012年實現凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項長期股權投資的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.3184

　　B.3200

　　C.3100

　　D.3300

　　參考答案：D

　　參考解析:初始投資時，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，差額200(16000×20%-3000)萬元，應調增長期股權投資，并計入營業外收入;

　　2012年末應確認的投資收益=[560-(500-300)×30%]×20%=100(萬元)，因此2012年末該項投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

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