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熱點專題：教材領取

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　　企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

　　包括企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理、企業(yè)清算的所得稅處理和政策性搬遷或處置收入的所得稅處理。

　　(一)政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

　　1.企業(yè)搬遷或處置收入用于購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或對其他固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

　　2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。

　　(二)企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理

　　企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中國境外(包括港澳臺地區(qū))，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。

　　(三)企業(yè)清算的所得稅處理

　　1.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：

　　(1)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè);

　　(2)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

　　2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：

　　(1)全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;

　　(2)確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失;

　　(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理;

　　(4)依法彌補虧損，確定清算所得;

　　(5)計算并繳納清算所得稅;

　　(6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。