編輯推薦：2014年中級會計職稱《中級經濟法》第六章練習題：增值稅法律制度

　　二、多項選擇題

　　1、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有(　)。

　　A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植

　　B、花卉、茶的種植

　　C、林木的培育和種植

　　D、農產品初加工

　　2、根據企業所得稅的優惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

　　A、企業購買國債取得的利息收入

　　B、證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　C、清潔發展機制項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分

　　D、證券投資基金管理人運用基金買賣股票的差價收入

　　3、下列關于居民企業和非居民企業的說法符合企業所得稅法的規定的有(　)。

　　A、企業分為居民企業和非居民企業

　　B、居民企業應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業所得稅

　　C、非居民企業在中國境內設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內、境外所得都要繳納企業所得稅

　　D、非居民企業在中國境內設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內所得繳納企業所得稅

　　4、企業發生的下列支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有(　)。

　　A、廣告費

　　B、業務招待費

　　C、與生產經營有關的手續費和傭金支出

　　D、業務宣傳費

　　5、關于收入的確認時間，下列說法正確的有(　)。

　　A、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝檢驗完畢時確認收入

　　B、對于宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業行為出現在公眾面前時確認收入

　　C、藝術表演收費涉及幾項活動的，預收的款項在第一項活動發生時就可以確認收入

　　D、屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

　　三、判斷題

　　1、對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。( )

　　2、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。( )

　　3、一般情況下，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，不作為企業所得稅的收入。( )

　　4、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。( )

　　5、提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。( )

　　四、簡答題

　　北京一家運輸企業，2010年1月成立，2010年度相關生產經營業務如下：

　　(1)當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的權益性投資收益46.8萬元。

　　(2)全年營業成本為320萬元;營業稅金及附加23.1萬元。

　　(3)全年發生財務費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費用共計90萬元，其中業務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。

　　(5)營業外支出共計列支通過青少年基金發展會向農村義務教育捐款30萬，向關聯企業支付管理費用10萬元。

　　要求：計算2010年該企業應繳納的企業所得稅。

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   2014年中級會計職稱《中級經濟法》第六章練習題：增值稅法律制度

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考核免征企業所得稅項目。花卉、茶的種植一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業所得稅。

　　2、【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅優惠政策的免稅規定。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

　　3、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業所得稅納稅人的規定。非居民企業在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　4、【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核扣除項目的相關規定。企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　5、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考核收入的確認時間。藝術表演收費涉及幾項活動的，預收的款項在相關活動發生時分別確認收入。

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅的納稅人。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　2、【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　3、【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅視同銷售。企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物，在所得稅上確認收入。

　　4、【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅稅收優惠。符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　5、【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題考核提取的專項資金的扣除。企業提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　四、簡答題

　　【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)

　　(2)營業收入=700(萬元)

　　業務招待費的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業務招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用=90-25+3.5= 68.5(萬元)

　　(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業外支出)=203.7(萬元)

　　捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業之間支付的管理費不可以稅前扣除。

　　可扣除的營業外支出=24.44(萬元)

　　(4)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)

　　2010年該企業應納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)

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