編輯推薦：2014年中級會計職稱《中級會計實務》第十五章政府補助練習題

   2014年中級會計職稱《中級會計實務》第十四章收入練習題

　　二、判斷題

　　1、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息。(　　)

　　2、適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化。(　　)

　　3、商譽的初始確認可能會產生應納稅暫時性差異，但會計準則規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。(　　)

　　4、某些情況下，如果企業發生的某項交易或事項不是企業合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產負債的初始確認金額與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，企業會計準則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。(　　)

　　5、企業對于產生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。(　)

　　6、確認遞延所得稅資產時，應以當期稅率為基礎計算確定。(　　)

　　7、企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業會計準則中規定不確認相關遞延所得稅負債。(　)

　　8、預收賬款賬面價值大于其計稅基礎，應確認遞延所得稅負債。( )

　　9、預計負債的計稅基礎一定為零。(　　)

　　10、資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定不得自應納稅經濟利益中抵扣的金額。(　　)

　　參考答案

　　多項選擇題

　　1、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

　　2、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 不考慮其他因素，因可供出售金融資產公允價值下降一般應確認遞延所得稅資產。

　　3、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。所以此題應選擇BD。

　　4、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 自行開發的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅。

　　5、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，按稅法規定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等;選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎=賬面價值-0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎=100×150%=150，計稅基礎與賬面價值不相等;選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。

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