2014年中級會計職稱考試《中級財務管理》預習：項目現金流量
更新時間：2013-11-25 09:06:45
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摘要 2014年中級會計職稱考試《中級財務管理》預習：項目現金流量
2013年真題交流專區：初級經濟法、初級實務 、中級經濟法、中級實務、中級財務
2013年中級會計職稱考試順利結束，環球網校希望考生在2014年中級會計職稱考試報名前，可以簡單輕松的進行一些知識點的預習。還有更多試題及技巧敬請期待!
項目現金流量概念
由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發生的現金收支，叫做現金流量(Cash Flow)。其中，現金收入稱為現金流人量，現金支出稱為現金流出量，現金流入量與現金流出量相抵后的余額，稱為現金凈流量(Net Cash Flow，NCF)。一般情況下，現金流量指的是現金凈流量。
(一)投資期
投資階段的現金流量主要是現金流出量，即在該投資項目上的原始投資，包括在長期資產上的投資和墊支的營運資金。
(二)營業期
營業階段是投資項目的主要階段，該階段既有現金流入量，也有現金流出量。現金流入量主要是營運各年的營業收入，現金流出量主要是營運各年的付現營運成本。
在營業期不追加營運資本投資的情況下，投資項目正常營運階段所獲得的營業現金流量，可按下列公式進行測算：
營業現金凈流量
=營業收入-付現成本-所得稅
=稅后營業利潤+非付現成本
=收入×(1-所得稅率)-付現成本×(1-所得稅率)+非付現成本×所得稅率
式中，非付現成本主要是固定資產年折舊費用、長期資產攤銷費用、資產減值準備。
(三)終結期
終結階段的現金流量主要是現金流入量，包括固定資產變價凈收入、處置固定資產凈損失抵稅和墊支營運資金的收回。
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