中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》重點解析：企業(yè)所得稅的征收范圍
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一、征收范圍
(一)所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。
(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;
(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
(二)虧損彌補(bǔ)
1.內(nèi)外不可補(bǔ)：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
2.五年補(bǔ)虧：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
【注意1】以虧損年度后的第一年度算起
【注意2】連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損
【注意3】虧損指稅法調(diào)整后的金額是虧損的
【注意4】先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。
二、企業(yè)所得稅的稅率
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