會計職稱考試答疑：會計人員知道的外匯業務?
更新時間：2013-07-23 10:25:12
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摘要 會計職稱考試答疑：會計人員知道的外匯業務?
問題：會計人員應該知道的外匯業務有哪幾種?
解答：
(1)平行貸款
平行貸款是在上世紀70年代首先在英國出現的，它的誕生是基于逃避外匯管制的目的。它指的是不同國家的兩個母公司分別在國內向對方公司在本國境內的子公司提供金額相當的本幣貸款，并承諾在制定到期日，各自歸還所借貨幣。
平行貸款既能規避國內的資本管制，又能滿足雙方子公司的融資需求，因此在國外市場上深受歡迎。但是我國現行外匯管理政策禁止在國內從事平行貸款業務。此外平行貸款也存在著一定的信用風險問題，這是因為平行貸款包含了兩個獨立的貸款協議，這兩份協議都是具有法律效力的，因此萬一遇到一方出現違約的情況，另一方也不能解除履約義務。
(2)背對背貸款
背對背貸款就是為了解決平行貸款中的信用風險而誕生的一種產品。它是指兩個國家的母公司相互直接貸款，貸款幣種不同單幣值相等，貸款到期日姓通，各自支付利息，到期各自償還原借款貨幣。同樣，背對背貸款涉及到跨國借貸的問題，這就存在著外匯管制上的問題。而且平行貸款與背對背貸款都是一種貸款，反映的是債權和債務關系，會影響到企業資產負債的結構。如今這兩種規避外匯管制的方法都不常用。
(3)金融互換
為了解決平行貸款和背對背貸款會影響資產負債結構的問題，當前金融互換是廣大企業最為廣泛使用的。金融互換是約定兩個或兩個以上當事人按照商定的條件，在約定的時間內，交換一系列現金流的合約。由于互換是負債或資產的交換，是表外業務，因此不會影響資產負債結構。
目前最常見的兩種金融互換是利率互換和貨幣互換。此外還有基點互換、零息互換、遠期互換等。
互換是比較優勢理論在金融領域的很好運用。只要雙方對對方的資產或負債均有需求且雙方在兩種資產或負債上存在比較優勢，就可以進行金融互換。
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